Giới thiệu về Công văn 636/CT-TTHT năm 2016

Công văn 636/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chiết khấu thương mại, tiền hỗ trợ và các khoản thu chi khác phát sinh trong hoạt động kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 636/CT-TTHT

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng hóa đơn, chứng từ đối với từng trường hợp cụ thể như sau:

• Quy định về lập hóa đơn đối với khoản tiền hỗ trợ, thưởng và chiết khấu tài chính: Trường hợp doanh nghiệp nhận được các khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng, chiết khấu thanh toán hoặc các khoản hỗ trợ tài chính khác từ nhà cung cấp, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Thay vào đó, các bên chỉ cần lập chứng từ thu, chi theo quy định để làm căn cứ hạch toán kế toán và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT: Nếu khoản tiền hỗ trợ nhận được kèm theo điều kiện doanh nghiệp phải thực hiện các dịch vụ cho bên chi tiền (như dịch vụ quảng cáo, chương trình khuyến mại, trưng bày sản phẩm, dịch vụ môi giới...), doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo thuế suất quy định đối với hoạt động cung ứng dịch vụ.
• Nguyên tắc xử lý chiết khấu thương mại trên hóa đơn: Đối với các khoản chiết khấu thương mại dựa trên doanh số bán hàng hoặc số lượng hàng hóa mua vào, việc lập hóa đơn phải tuân thủ hướng dẫn tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Số tiền chiết khấu phải được thể hiện rõ trên hóa đơn của lần mua hàng cuối cùng hoặc lập hóa đơn điều chỉnh giảm theo đúng quy định pháp luật.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng tinh thần của Công văn 636/CT-TTHT giúp doanh nghiệp:

• Phân biệt rõ ràng giữa khoản hỗ trợ tài chính thuần túy và khoản doanh thu từ cung cấp dịch vụ để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT.
• Hạn chế tối đa các sai sót trong việc sử dụng hóa đơn, từ đó giảm thiểu nguy cơ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.
• Đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ kế toán làm cơ sở tính chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.