Tóm tắt Công văn 7782/CT-TTHT năm 2017 về kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 7782/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo đúng quy định pháp luật. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các hướng dẫn cốt lõi của văn bản này.

- Đối tượng và phạm vi áp dụng hướng dẫn quyết toán thuế

• Áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Hướng dẫn chi tiết quy trình lập hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm, đảm bảo tính chính xác, trung thực và thống nhất trong việc xác định nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước.

- Nguyên tắc xác định doanh thu và chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

• Doanh thu tính thuế: Được xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Chi phí được trừ: Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện bao gồm: phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi phí không được trừ: Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, hoặc các khoản chi vượt định mức, chi phạt vi phạm hành chính, chi không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Hồ sơ và thủ tục kê khai quyết toán thuế TNDN

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
• Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
• Các phụ lục kèm theo tờ khai quyết toán thuế tùy thuộc vào thực tế phát sinh của doanh nghiệp như: phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phụ lục chuyển lỗ, phụ lục ưu đãi thuế TNDN.

- Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế

• Thời hạn nộp hồ sơ: Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
• Địa điểm nộp: Doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán thuế trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính) thông qua hệ thống kê khai thuế điện tử.