Tổng quan về Công văn 9702/CT-TTHT năm 2017

Công văn 9702/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc chuẩn bị và nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Trọng tâm của công văn hướng dẫn việc thực hiện kê khai các giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP, giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ, thành phần hồ sơ và các trường hợp được miễn trừ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Nội dung trọng tâm về hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan đến hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, cụ thể như sau:

• Nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết: Các doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định 20/2017/NĐ-CP khi thực hiện quyết toán thuế TNDN năm phải kê khai đầy đủ thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết. Biểu mẫu bắt buộc sử dụng là Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Thời hạn và phương thức nộp: Mẫu số 01 về thông tin giao dịch liên kết phải được nộp đồng thời với Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) của kỳ tính thuế tương ứng.
• Thành phần hồ sơ quyết toán thuế TNDN đầy đủ: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu quy định; Báo cáo tài chính năm; các Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; Phụ lục chuyển lỗ (nếu có); và Phụ lục thông tin giao dịch liên kết (Mẫu số 01) đối với doanh nghiệp có liên kết.

Các trường hợp miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Công văn cũng làm rõ các trường hợp người nộp thuế được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thông tin, hoặc được miễn hoàn toàn cả hai nghĩa vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định 20/2017/NĐ-CP:

• Miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Áp dụng đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
• Miễn lập hồ sơ khi đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA): Doanh nghiệp thực hiện thỏa thuận APA đã nộp báo cáo thường niên theo quy định về APA.
• Miễn lập hồ sơ dựa trên tỷ suất lợi nhuận: Doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, thực hiện đơn giản hóa việc kê khai và đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu theo từng lĩnh vực quy định (như phân phối, sản xuất, gia công).
• Trường hợp miễn kê khai và miễn lập hồ sơ: Doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tính chính xác của số liệu: Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin kê khai tại Mẫu số 01 và các tài liệu liên quan trong Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và phải được lưu trữ, xuất trình theo yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
• Hậu quả của việc không tuân thủ: Trường hợp doanh nghiệp không kê khai, kê khai không đầy đủ hoặc không nộp Mẫu số 01 đúng hạn sẽ bị xử lý vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế và có thể bị cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế.