Giới thiệu chung về Công văn 77322/CT-TTHT năm 2018

Công văn 77322/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ các quy định pháp lý về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, điều kiện áp dụng và phương thức lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án, giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi được hướng dẫn

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này được áp dụng thống nhất theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2. Điều kiện để dự án chuyển nhượng không thuộc diện kê khai, nộp thuế GTGT

• Về chủ thể chuyển nhượng: Bên chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã đang thực hiện dự án đầu tư hợp pháp, có đầy đủ hồ sơ pháp lý theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Về chủ thể nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã có chức năng sản xuất, kinh doanh hoặc tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Về mục đích chuyển nhượng: Dự án được chuyển nhượng phải nhằm mục đích tiếp tục thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phải chuyển nhượng dưới hình thức thanh lý tài sản hoặc chấm dứt hoạt động hoàn toàn mà không có sự kế thừa.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn khi chuyển nhượng dự án đầu tư

• Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT để giao cho bên nhận chuyển nhượng.
• Cách thức ghi hóa đơn: Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo (hoặc ghi rõ là không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC).

4. Xử lý thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng

• Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành.
• Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến chi phí đầu tư của dự án trước khi chuyển nhượng (đã được bàn giao hợp pháp và đúng thủ tục) là cơ sở để bên nhận chuyển nhượng thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT theo quy định pháp luật.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 77322/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi trực tiếp, giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, mua bán và sáp nhập (M&A) hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư tại địa bàn thành phố Hà Nội. Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chuyển nhượng dự án, hợp đồng chuyển nhượng, quyết định phê duyệt dự án của cơ quan có thẩm quyền và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo đủ điều kiện áp dụng chính sách không phải kê khai, nộp thuế GTGT, tránh các rủi ro pháp lý về thuế.