Giới thiệu về Công văn 77204/CT-TTHT năm 2020

Công văn 77204/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về phương án xử lý đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng phát hiện có sai sót về mã số thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình khắc phục sai sót hóa đơn, đảm bảo tính hợp pháp của chứng từ kế toán và hạn chế các rủi ro pháp lý liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế.

Quy trình xử lý hóa đơn điện tử viết sai mã số thuế

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập, gửi cho người mua có sai sót về mã số thuế (trong khi các thông tin khác có thể đúng hoặc sai), các bên phải thực hiện xử lý theo nguyên tắc sau:

• Lập văn bản thỏa thuận sai sót: Người bán và người mua phải lập một văn bản thỏa thuận bằng giấy hoặc bằng phương thức điện tử ghi rõ sai sót về mã số thuế giữa hai bên trước khi tiến hành xử lý hóa đơn.
• Lập hóa đơn điện tử thay thế: Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót để gửi cho người mua. Trên hóa đơn điện tử mới thay thế phải có dòng chữ hiển thị rõ nội dung: "Thay thế cho hóa đơn ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
• Gửi thông báo cho cơ quan thuế: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về việc đường truyền hoặc thông tin hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót) để cơ quan thuế cập nhật hệ thống dữ liệu.

Một số lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

• Không áp dụng hình thức điều chỉnh: Đối với sai sót về mã số thuế (là chỉ tiêu định danh người nộp thuế và ảnh hưởng trực tiếp đến việc khấu trừ thuế, hạch toán chi phí), doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn thay thế hoặc hủy hóa đơn để lập mới, không áp dụng hình thức lập hóa đơn điều chỉnh thông tin đơn thuần.
• Thời điểm thực hiện: Việc lập hóa đơn thay thế và gửi thông báo sai sót cho cơ quan thuế cần được thực hiện ngay khi phát hiện sai sót để đảm bảo tính kịp thời trong kỳ kê khai thuế.
• Kê khai thuế: Cả người bán và người mua thực hiện kê khai thuế theo hóa đơn điện tử mới thay thế. Hóa đơn đã bị thay thế không còn giá trị pháp lý để kê khai, khấu trừ thuế.