Tóm tắt Công văn 7693/CT-TTHT năm 2018 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7693/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh về nghiệp vụ lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài và vào các khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định về loại hóa đơn sử dụng, thời điểm lập hóa đơn và hạch toán doanh thu theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

1. Quy định về loại hóa đơn sử dụng đối với hoạt động xuất khẩu

Căn cứ theo các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về loại hóa đơn sử dụng như sau:

• Sử dụng hóa đơn thương mại: Khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan hoặc các trường hợp được coi như xuất khẩu, cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) thay thế cho hóa đơn xuất khẩu trước đây.
• Không sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, doanh nghiệp không lập hóa đơn GTGT mà sử dụng hóa đơn thương mại để làm căn cứ kê khai, nộp thuế và thực hiện các thủ tục hoàn thuế liên quan.
• Trường hợp xuất khẩu tại chỗ: Đối với các hoạt động bán hàng hóa vào khu phi thuế quan hoặc các trường hợp được coi là xuất khẩu tại chỗ theo quy định pháp luật, doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận doanh thu và kê khai thuế. Công văn hướng dẫn cụ thể:

• Thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu: Doanh thu để tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định tại thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan, được xác nhận trên tờ khai hải quan đã thông quan.
• Thời điểm lập hóa đơn thương mại: Hóa đơn thương mại được lập sau khi hàng hóa đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu. Việc lập hóa đơn phải đảm bảo phản ánh đúng thực tế giao dịch và phù hợp với ngày xác nhận thông quan trên tờ khai hải quan.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ xuất khẩu: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ (tùy theo điều kiện nào đến trước) theo quy định chung về lập hóa đơn dịch vụ.

3. Đồng tiền ghi trên hóa đơn và tỷ giá quy đổi

Khi thực hiện giao dịch xuất khẩu, việc thể hiện đồng tiền trên hóa đơn thương mại và quy đổi ra đồng Việt Nam (VND) được thực hiện theo nguyên tắc:

• Đồng tiền thể hiện: Doanh nghiệp được phép sử dụng ngoại tệ thanh toán làm đồng tiền ghi trên hóa đơn thương mại theo thỏa thuận trong hợp đồng xuất khẩu.
• Tỷ giá quy đổi doanh thu: Khi kê khai thuế, doanh nghiệp phải quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh doanh thu (thời điểm thông quan hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ).

4. Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh lưu ý doanh nghiệp:

• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ xuất khẩu bao gồm hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan đã thông quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hóa đơn thương mại để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Xử lý hành vi chậm lập hóa đơn: Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn không đúng thời điểm (ví dụ lập hóa đơn trước khi thông quan hoặc quá muộn sau khi thông quan) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành.