Tóm tắt Công văn 10553/CT-TTHT năm 2018 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10553/CT-TTHT được Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hoặc dùng để cho, tặng, biếu, trao đổi, trả thay lương cho người lao động. Dưới đây là chi tiết các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản này dựa trên các quy định pháp luật thuế hiện hành.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

• Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, người bán phải lập hóa đơn khi xuất hàng hóa, dịch vụ đó.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên thiết bị, hàng hóa, dịch vụ, kèm theo dòng chữ "Hàng khuyến mại không thu tiền" hoặc "Hàng mẫu không thu tiền".
• Chỉ tiêu giá bán, thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) trên hóa đơn được gạch chéo hoặc ghi bằng không (0) tùy thuộc vào hình thức khuyến mại đã đăng ký với Sở Công thương.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Sở Công thương) trước khi thực hiện để được áp dụng chính sách thuế ưu đãi này.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho hoặc trao đổi

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, trao đổi là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
• Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu như tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, thuế suất và tiền thuế GTGT tương tự như một giao dịch bán hàng thương mại thông thường.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở (tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh) thì không phải lập hóa đơn và không phải tính, nộp thuế GTGT.
• Trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (như phục vụ cho nhu cầu cá nhân của người lao động, ban lãnh đạo) thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

- Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp khi thực hiện

• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến các chương trình khuyến mại, hội chợ, triển lãm thương mại để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không đúng quy định về nội dung trên hóa đơn đối với các khoản hàng cho, biếu, tặng, khuyến mại có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và bị truy thu thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các hướng dẫn tại Công văn này với tình hình thực tế tại đơn vị để áp dụng chính xác, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.