Tóm tắt Công văn 7579/TXNK-CST năm 2019 về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Công văn 7579/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương liên quan đến điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu, quy trình kiểm tra cơ sở sản xuất và việc xử lý thuế khi thuê gia công lại.

1. Điều kiện xác định hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu được miễn thuế

Theo hướng dẫn tại Công văn, để được áp dụng chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP:

• Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu.
• Trị giá hoặc số lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu được miễn thuế phải tương thích với năng lực sản xuất thực tế của cơ sở sản xuất đã thông báo với cơ quan hải quan.
• Người nộp thuế phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập khẩu với cơ quan hải quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan hiện hành.

2. Quy định về việc thuê gia công lại đối với hàng hóa nhập khẩu SXXK

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 7579/TXNK-CST là làm rõ việc xử lý thuế khi doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu theo loại hình SXXK nhưng không tự sản xuất hoàn toàn mà thuê tổ chức, cá nhân khác gia công:

• Trường hợp doanh nghiệp giao một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu cho tổ chức, cá nhân khác để gia công lại (thuê gia công lại) thì phần nguyên liệu, vật tư giao gia công này không đáp ứng điều kiện tự sản xuất trực tiếp của người nộp thuế. Do đó, phần hàng hóa này không đủ điều kiện để được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại thời điểm hướng dẫn.
• Doanh nghiệp nhập khẩu phải trực tiếp thực hiện các công đoạn sản xuất trên hệ thống máy móc, thiết bị của mình để được hưởng chính sách miễn thuế.
• Việc kiểm tra, giám sát của cơ quan hải quan sẽ tập trung vào tính trung thực của việc khai báo cơ sở sản xuất và năng lực máy móc thiết bị tương ứng với lượng nguyên liệu nhập khẩu thực tế.

3. Công tác kiểm tra cơ sở sản xuất và báo cáo quyết toán hải quan

Công văn nhấn mạnh vai trò giám sát chặt chẽ của cơ quan hải quan địa phương trong việc quản lý nguồn nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế:

• Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra cơ sở sản xuất của doanh nghiệp để xác định tính phù hợp của quy mô sản xuất, máy móc thiết bị so với lượng nguyên liệu nhập khẩu đã được miễn thuế.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán, sơ đồ quy trình sản xuất và xuất trình khi có yêu cầu kiểm tra sau thông quan của cơ quan có thẩm quyền.
• Mọi hành vi gian lận, khai báo sai lệch về cơ sở sản xuất hoặc tự ý chuyển nhượng nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế ra thị trường nội địa mà không khai báo thay đổi mục đích sử dụng sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định pháp luật về thuế và xử phạt vi phạm hành chính.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Công văn 7579/TXNK-CST là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất xuất khẩu rà soát lại hệ thống nhà xưởng, máy móc thiết bị và quy trình quản lý nguyên liệu. Doanh nghiệp cần chủ động thực hiện đúng các cam kết về năng lực sản xuất trực tiếp để tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan hải quan tiến hành thanh tra, kiểm tra sau thông quan.