Công văn 754/TCT-KK năm 2015 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc cấp mã số thuế và quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn đồng bộ cho cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được phân bổ đúng quy định.

- Đối tượng và trường hợp áp dụng khai thuế vãng lai ngoại tỉnh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế vãng lai phát sinh khi doanh nghiệp có các hoạt động sản xuất, kinh doanh tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính mà không thành lập chi nhánh hay đơn vị trực thuộc tại đó. Các trường hợp cụ thể bao gồm:

• Doanh nghiệp thực hiện các hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh có phát sinh doanh thu.
• Doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh nơi đặt trụ sở chính.
• Các dự án đầu tư xây dựng cơ bản ngoại tỉnh thuộc diện phải thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng riêng biệt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Nguyên tắc quản lý và sử dụng mã số thuế vãng lai

Công văn 754/TCT-KK làm rõ nguyên tắc cốt lõi trong việc cấp và sử dụng mã số thuế đối với các hoạt động vãng lai ngoại tỉnh nhằm tránh sự chồng chéo trong hệ thống dữ liệu:

• Không thực hiện cấp mới mã số thuế 10 số hoặc mã số thuế 13 số độc lập cho hoạt động vãng lai ngoại tỉnh của doanh nghiệp đã được cấp mã số thuế chính thức tại trụ sở chính.
• Doanh nghiệp sử dụng trực tiếp mã số thuế của trụ sở chính để thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai tại cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động kinh doanh vãng lai.
• Hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế địa phương nơi có hoạt động vãng lai sẽ ghi nhận thông tin nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp dựa trên mã số thuế của trụ sở chính để theo dõi và quản lý dòng tiền thuế.

- Quy trình kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai

Việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động vãng lai ngoại tỉnh được hướng dẫn thực hiện theo quy trình chặt chẽ:

• Người nộp thuế có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng vãng lai cho Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế quản lý địa bàn nơi phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
• Số thuế giá trị gia tăng tạm nộp được xác định theo tỷ lệ phần trăm quy định trên doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động vãng lai phát sinh tại địa phương đó.
• Sau khi nộp thuế vãng lai tại địa phương nơi phát sinh hoạt động, chứng từ nộp tiền thuế này sẽ là căn cứ pháp lý để doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ, bù trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính trên tờ khai thuế tháng hoặc quý.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế vãng lai

Để nâng cao hiệu quả quản lý và tránh thất thu ngân sách, Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện nghiêm túc các nhiệm vụ sau:

• Cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động vãng lai phải chủ động rà soát, nắm bắt thông tin về các dự án xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn để đôn đốc doanh nghiệp ngoại tỉnh thực hiện đăng ký và kê khai thuế kịp thời.
• Tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động vãng lai và cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính của doanh nghiệp để đối chiếu số liệu kê khai, số thuế đã nộp và số thuế được khấu trừ, đảm bảo tính chính xác của dữ liệu.
• Đẩy mạnh việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện các thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế vãng lai bằng phương thức điện tử, giúp giảm thiểu tối đa chi phí hành chính và thời gian đi lại cho doanh nghiệp.