Tóm tắt Công văn 7513/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 7513/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt là các khoản chi hộ, trả thay giữa các đơn vị liên kết hoặc các đối tác kinh doanh.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi hộ, trả thay

Công văn hướng dẫn chi tiết về điều kiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp doanh nghiệp thực hiện chi trả hộ chi phí cho đơn vị khác:

• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu doanh nghiệp chi hộ các khoản chi phí nhưng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ lại mang tên, địa chỉ và mã số thuế của chính doanh nghiệp chi hộ thì doanh nghiệp chi hộ không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này.
• Trường hợp hóa đơn mang tên đơn vị được chi hộ: Nếu hóa đơn được bên bán lập đúng tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị được chi hộ (đơn vị thực tế sử dụng hàng hóa, dịch vụ) thì đơn vị được chi hộ mới là đối tượng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Đối với các khoản chi hộ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn, để được khấu trừ thuế GTGT, doanh nghiệp phải đảm bảo có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thực hiện hoàn trả tiền giữa bên chi hộ và bên được chi hộ.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí chi hộ

Về mặt thuế TNDN, việc xác định chi phí được trừ đối với các khoản chi hộ được thực hiện chặt chẽ nhằm đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của chi phí doanh nghiệp:

• Đối với doanh nghiệp chi hộ: Các khoản chi hộ, trả thay cho đơn vị khác không phải là chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của chính doanh nghiệp chi hộ. Do đó, doanh nghiệp chi hộ không được hạch toán các khoản này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Đối với doanh nghiệp được chi hộ: Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp được chi hộ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên mình. Đồng thời, phải có văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng về việc chi hộ giữa hai bên và chứng từ thanh toán hoàn trả tiền chi hộ theo đúng quy định.

Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế khi hoàn trả khoản chi hộ

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ của các bên khi thực hiện thanh toán hoàn trả tiền chi hộ:

• Trường hợp không phải lập hóa đơn: Khi nhận lại tiền chi hộ từ bên được chi hộ, nếu doanh nghiệp chi hộ chỉ nhận lại đúng số tiền đã chi trên cơ sở các hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên bên được chi hộ thì không phải lập hóa đơn GTGT, chỉ cần lập chứng từ thu, chi theo quy định kế toán.
• Trường hợp phải lập hóa đơn: Nếu doanh nghiệp chi hộ có thu thêm bất kỳ khoản phí dịch vụ nào ngoài số tiền chi hộ thực tế, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT đối với khoản phí dịch vụ thu thêm này và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành.