Giới thiệu chung về Công văn 750/TCT-CS

Công văn 750/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế năm 2016 nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn các cục thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về điều kiện, mức ưu đãi và thời gian áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư, đặc biệt là các dự án nằm trong khu công nghiệp hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Các nội dung cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng, cụ thể như sau:

• Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư trong Khu công nghiệp: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới thực hiện trong khu công nghiệp (ngoại trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế từng thời kỳ.
• Điều kiện áp dụng ưu đãi: Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai. Đồng thời, dự án đầu tư phải đáp ứng các tiêu chí về địa bàn ưu đãi hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Nguyên tắc áp dụng ưu đãi khi có sự thay đổi luật: Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định cũ, nếu luật mới có quy định ưu đãi hơn thì doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi theo quy định mới cho thời gian còn lại. Ngược lại, nếu luật mới quy định mức ưu đãi thấp hơn thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi theo quy định cũ cho thời gian còn lại của dự án.
• Xác định ưu đãi đối với đầu tư mở rộng: Đối với các dự án đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, doanh nghiệp cần đáp ứng các tiêu chí cụ thể về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm hoặc tỷ lệ giá trị tài sản cố định tăng thêm để được lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động hoặc áp dụng theo dự án đầu tư mới.

Những lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán và áp dụng ưu đãi

Khi áp dụng các hướng dẫn tại Công văn 750/TCT-CS, doanh nghiệp và cơ quan thuế cần lưu ý các điểm sau:

• Hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp.
• Xử lý trường hợp không đáp ứng điều kiện: Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, nếu trong năm tài chính doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu đãi thuế hoặc không đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi do nguyên nhân khách quan, chủ quan thì doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi trong năm tài chính đó mà phải nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông.
• Trách nhiệm tự khai tự chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cơ quan thuế sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra theo quy định của pháp luật.