Tóm tắt Công văn 7481/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm

Công văn 7481/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các chính sách thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với đại lý bảo hiểm và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp bảo hiểm.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong kinh doanh bảo hiểm

• Dịch vụ bảo hiểm không chịu thuế GTGT: Các dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn con người, bảo hiểm người học nghiệp vụ, và các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; tái bảo hiểm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật.
• Dịch vụ bảo hiểm chịu thuế GTGT: Các loại hình bảo hiểm phi nhân thọ khác (như bảo hiểm tài sản, bảo hiểm thiệt hại, bảo hiểm trách nhiệm dân sự...) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thông thường là 10%.
• Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý: Khoản hoa hồng đại lý bảo hiểm hưởng từ hoạt động đại lý bán các loại bảo hiểm không chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Đối với hoạt động đại lý bán bảo hiểm chịu thuế GTGT, nếu đại lý là tổ chức thì phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT theo quy định; nếu đại lý là cá nhân thì thực hiện theo quy định về thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh.

- Quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

• Nguyên tắc khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập (hoa hồng đại lý, tiền thưởng, tiền hỗ trợ khác) cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm.
• Mức doanh thu chịu thuế: Cá nhân làm đại lý bảo hiểm có tổng doanh thu từ hoạt động đại lý trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng mới thuộc đối tượng nộp thuế TNCN.
• Thuế suất áp dụng: Tỷ lệ thuế TNCN tính trên doanh thu hoa hồng đại lý bảo hiểm được áp dụng theo biểu tỷ lệ quy định của pháp luật về thuế đối với cá nhân kinh doanh (thông thường là 5% đối với dịch vụ đại lý bảo hiểm).

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí được trừ

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí của doanh nghiệp bảo hiểm phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chi phí chi trả cho đại lý bảo hiểm: Các khoản chi hoa hồng đại lý, chi hỗ trợ đại lý, chi đào tạo đại lý bảo hiểm nếu có đầy đủ hợp đồng đại lý, bảng kê thanh toán và chứng từ chi tiền hợp pháp thì được hạch toán vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.
• Chi phí quảng cáo, khuyến mại và hội nghị khách hàng: Doanh nghiệp bảo hiểm được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi quảng cáo, khuyến mại, hội thảo, hội nghị khách hàng phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm nếu có đầy đủ hồ sơ, chương trình, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật liên quan.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm trong việc kê khai và nộp thuế

• Doanh nghiệp bảo hiểm có nghĩa vụ thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN và khấu trừ thuế TNCN của các đại lý cá nhân một cách đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Mọi khoản chi trả không đúng đối tượng hoặc thiếu chứng từ hợp lệ sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.