Tóm tắt Công văn 7378/CT-TTHT năm 2015 về hóa đơn, chứng từ đối với hợp đồng may gia công

Công văn 7378/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các hoạt động liên quan đến hợp đồng gia công hàng may mặc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và kế toán trong quá trình giao nhận nguyên liệu và thanh toán phí gia công.

- Quy định về chứng từ khi nhận nguyên liệu và giao trả thành phẩm gia công

• Khi doanh nghiệp nhận nguyên liệu, vật tư từ bên đặt gia công để thực hiện hợp đồng may gia công, bên giao nguyên liệu phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ hoặc các chứng từ giao nhận hàng hóa theo quy định, không lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).
• Khi hoàn thành việc gia công và trả lại thành phẩm cho bên đặt gia công, doanh nghiệp nhận gia công sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo các chứng từ bàn giao sản phẩm để vận chuyển hàng hóa trên đường.

- Quy định về việc lập hóa đơn đối với tiền công gia công

• Doanh nghiệp nhận gia công phải lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu từ dịch vụ gia công (bao gồm tiền công gia công và tiền nguyên vật liệu phụ tự cung ứng nếu có) để giao cho bên đặt gia công.
• Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ gia công hàng hóa tiêu dùng nội địa áp dụng mức thuế suất thông thường là 10% theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Trường hợp gia công hàng hóa xuất khẩu (gia công cho thương nhân nước ngoài), nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng gia công xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0%.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ kèm theo để quyết toán hợp đồng

• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng gia công đã ký kết giữa hai bên, trong đó thể hiện rõ định mức nguyên liệu, đơn giá gia công và trách nhiệm của mỗi bên.
• Phải có bảng thanh lý hoặc quyết toán vật tư, nguyên liệu gia công sau khi kết thúc hợp đồng hoặc theo định kỳ để xác định rõ lượng nguyên liệu đã sử dụng, hao hụt và lượng nguyên liệu thừa trả lại.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành để áp dụng chính xác cho từng trường hợp thực tế của đơn vị mình.