Tóm tắt Công văn 73009/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hóa đơn

Công văn 73009/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về các nguyên tắc và chính sách thuế liên quan đến việc sử dụng hóa đơn, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Dưới đây là nội dung chi tiết về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản:

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ

Để đảm bảo quyền lợi về thuế khi mua hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp, đúng quy định của pháp luật đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT). Trường hợp mua sắm nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên cũng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

2. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn có sai sót thông tin

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khi gặp phải các sai sót không cố ý trên hóa đơn:

• Sai sót về tên, địa chỉ người mua: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh thông tin sai sót, không nhất thiết phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Các sai sót khác: Đối với các sai sót về số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế hoặc các chỉ tiêu tài chính khác, doanh nghiệp bắt buộc phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

3. Xử lý hóa đơn liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động

Đối với trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị sau đó được xác định là đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh, cơ quan thuế áp dụng nguyên tắc xử lý như sau:

• Cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra thực tế hồ sơ giao dịch của doanh nghiệp mua hàng.
• Nếu doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hợp đồng, biên bản giao nhận, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) và hóa đơn được xuất trước thời điểm cơ quan thuế thông báo doanh nghiệp bán bỏ trốn, thì doanh nghiệp vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
• Ngược lại, nếu không chứng minh được tính xác thực của giao dịch hoặc có dấu hiệu mua bán hóa đơn khống, doanh nghiệp sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra theo quy định của pháp luật.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế

Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kiểm tra, đối chiếu và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ sử dụng trong hoạt động kê khai thuế. Đồng thời, doanh nghiệp phải có trách nhiệm giải trình và cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế có thẩm quyền.