Tóm tắt Công văn 724/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 724/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 03 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là quy định về việc xác định chi phí được trừ đối với khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

- Quy định về chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân

• Theo quy định của pháp luật về thuế TNDN hiện hành, khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Quy định này xuất phát từ bản chất pháp lý của doanh nghiệp tư nhân, khi tài sản của chủ doanh nghiệp và tài sản của doanh nghiệp không có sự tách biệt độc lập hoàn toàn về mặt nghĩa vụ tài sản.

- Quy định về chi phí tiền lương của chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ

• Tiền lương, tiền công của chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ (cho dù chủ sở hữu có trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hay không) đều thuộc đối tượng không được trừ khi tính thuế TNDN.
• Các khoản thù lao, bảo hiểm, và các khoản lợi ích khác chi trả cho chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ cũng không được ghi nhận là chi phí hợp lý được trừ.

- Hướng dẫn đối với công ty TNHH một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu

• Đối với công ty TNHH một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu, tiền lương, tiền công và các khoản chi theo quy chế của công ty trả cho người quản lý, điều hành (không phải là chủ sở hữu cá nhân trực tiếp) được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định.
• Các khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ hình thức sở hữu (do cá nhân làm chủ hay tổ chức làm chủ) để thực hiện hạch toán kế toán và kê khai thuế TNDN đúng quy định, tránh bị cơ quan thuế loại chi phí và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Các khoản chi thù lao cho thành viên Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh cũng hoàn toàn không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến chi phí nhân công của người quản lý, chủ sở hữu doanh nghiệp.