Tóm tắt Công văn 63/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 63/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các điều kiện hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.

1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn tái khẳng định các nguyên tắc cơ bản và bắt buộc để doanh nghiệp được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế TNDN:

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Ưu đãi thuế TNDN được xác định dựa trên việc đáp ứng các điều kiện cụ thể về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư tại thời điểm doanh nghiệp được cấp phép hoặc thực tế triển khai dự án.
• Trong trường hợp doanh nghiệp có khoản thu nhập đáp ứng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau trong cùng một thời điểm, doanh nghiệp được quyền lựa chọn áp dụng phương án ưu đãi thuế có lợi nhất cho đơn vị mình.

2. Quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

Nội dung trọng tâm của văn bản hướng dẫn chi tiết cách thức xác định và áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mở rộng:

• Tiêu chí xác định đầu tư mở rộng: Dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm việc tăng nguyên giá tài sản cố định, tăng công suất thiết kế hoặc áp dụng công nghệ sản xuất mới.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện ưu đãi có thể lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng này.
• Phân bổ thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

3. Hướng dẫn kê khai, quyết toán và kiểm tra thuế

Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể đối với cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và quyết toán thuế chính xác với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các điều kiện hưởng ưu đãi thuế của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và ngăn ngừa các hành vi trục lợi chính sách.
• Mọi trường hợp doanh nghiệp kê khai không đúng điều kiện ưu đãi sẽ bị xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

4. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành

Công văn 63/TCT-CS đóng vai trò là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thống nhất cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các điều kiện thực tế của đơn vị mình với các hướng dẫn tại công văn này để thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNDN đúng quy định.