Tổng quan về Công văn 72368/CT-TTHT năm 2018

Công văn 72368/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chính sách thuế và hạch toán kế toán đối với khoản thu phí quản lý mà Công ty mẹ thu từ các công ty con. Văn bản làm rõ các quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý giữa các bên trong mô hình Công ty mẹ - Công ty con.

Nội dung trọng tâm về hạch toán khoản thu phí quản lý Công ty mẹ

• Nghĩa vụ Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
  • Khi Công ty mẹ thực hiện cung cấp dịch vụ quản lý cho các công ty con và thu phí, hoạt động này được xác định là giao dịch cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT.
  • Công ty mẹ có nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với dịch vụ quản lý tại thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền.
• Nghĩa vụ Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với Công ty mẹ:
  • Khoản thu phí quản lý thu được từ các công ty con phải được ghi nhận vào doanh thu hoạt động kinh doanh của Công ty mẹ để xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ.
  • Công ty mẹ được trích chi phí phát sinh thực tế liên quan trực tiếp đến việc cung cấp dịch vụ quản lý vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Điều kiện hạch toán chi phí được trừ đối với Công ty con:
  • Khoản phí quản lý chi trả cho Công ty mẹ chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty con nếu đáp ứng điều kiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty con.
  • Phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lý rõ ràng, biên bản nghiệm thu hoặc tài liệu chứng minh khối lượng dịch vụ đã cung cấp, hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
  • Trường hợp giao dịch thuộc phạm vi giao dịch liên kết, khoản phí quản lý phải tuân thủ nguyên tắc giá thị trường và các quy định pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Cơ quan thuế sẽ kiểm tra chặt chẽ tính thực tế của dịch vụ quản lý được cung cấp. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh Công ty mẹ thực sự cung cấp dịch vụ và Công ty con thực sự hưởng lợi từ dịch vụ đó để tránh rủi ro bị loại chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.