Tổng quan về Công văn 27003/CT-TTHT năm 2019

Công văn 27003/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về việc hạch toán kế toán và chính sách thuế đối với nghiệp vụ mua hàng hóa làm quà tặng cho khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi phát sinh hoạt động tri ân, tặng quà khách hàng.

Quy định về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với quà tặng

Đối với nghiệp vụ tặng quà cho khách hàng, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định về hóa đơn và thuế GTGT đầu ra, đầu vào như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm quà tặng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Giá tính thuế GTGT đầu ra: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng quà.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm quà tặng cho khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Chi phí mua quà tặng cho khách hàng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhằm mục đích quảng bá thương hiệu, tri ân khách hàng hoặc thúc đẩy doanh số.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa làm quà tặng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).

Quy định về Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nhận quà

Nghĩa vụ thuế TNCN của cá nhân nhận quà tặng từ doanh nghiệp được xác định như sau:

• Cá nhân nhận quà tặng chỉ phải nộp thuế TNCN nếu quà tặng thuộc các khoản thu nhập chịu thuế quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản, và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng (như ô tô, xe máy, tàu thuyền...).
• Đối với các loại quà tặng thông thường khác không thuộc danh mục tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, cá nhân nhận quà không phải nộp thuế TNCN.