Giới thiệu chung về Công văn 7230/TCHQ-TXNK

Công văn 7230/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm tháo gỡ vướng mắc và hướng dẫn thống nhất chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện miễn thuế nhập khẩu, đặc biệt là trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư nhưng đưa đi thuê tổ chức, cá nhân khác gia công lại (ủy thác gia công một phần hoặc toàn bộ).

1. Điều kiện áp dụng chính sách miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để SXXK

Để được hưởng chế độ miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu phục vụ SXXK, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP:

• Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, nhà xưởng, máy móc và thiết bị sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo đầy đủ thông tin về cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị cho cơ quan hải quan theo đúng thời hạn và thủ tục quy định.
• Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu phải được đưa vào quá trình sản xuất thực tế và cấu thành nên sản phẩm xuất khẩu.

2. Quy định về thuế đối với trường hợp thuê gia công lại

Công văn 7230/TCHQ-TXNK đưa ra hướng dẫn phân loại cụ thể đối với các trường hợp doanh nghiệp không tự thực hiện toàn bộ quy trình sản xuất mà thuê đơn vị khác gia công lại:

• Trường hợp thuê gia công lại một phần: Nếu doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để SXXK nhưng giao một phần nguyên liệu cho đơn vị khác gia công một hoặc một số công đoạn, sau đó nhận lại bán thành phẩm/thành phẩm để tiếp tục sản xuất hoặc xuất khẩu, thì phần nguyên liệu giao đi gia công lại này vẫn được xem xét miễn thuế nhập khẩu.
• Trường hợp thuê gia công lại toàn bộ: Nếu doanh nghiệp giao toàn bộ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu cho bên thứ ba thực hiện gia công toàn bộ quy trình sản xuất mà không tự thực hiện bất kỳ công đoạn sản xuất nào tại cơ sở của mình, trường hợp này không đáp ứng điều kiện tự sản xuất và không được hưởng chính sách miễn thuế nhập khẩu theo loại hình SXXK.
• Yêu cầu đối với bên nhận gia công lại: Đơn vị nhận gia công lại phải có cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị phù hợp với công đoạn nhận gia công và phải được thông báo cho cơ quan hải quan trước khi thực hiện giao nhận nguyên liệu.

3. Thủ tục hải quan và nghĩa vụ báo cáo quyết toán của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính minh bạch và phục vụ công tác giám sát của cơ quan quản lý, doanh nghiệp có hoạt động thuê gia công lại phải tuân thủ các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện thông báo hợp đồng gia công lại, thông tin về cơ sở nhận gia công lại cho chi cục hải quan nơi quản lý trước khi chuyển giao nguyên liệu, vật tư đi gia công.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, theo dõi sát sao lượng nguyên liệu, vật tư xuất đi gia công lại và lượng bán thành phẩm, thành phẩm nhận về.
• Thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu định kỳ hàng năm theo đúng quy định của pháp luật hải quan.

4. Công tác kiểm tra, giám sát của Cơ quan Hải quan

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố tăng cường công tác hậu kiểm nhằm ngăn ngừa trục lợi chính sách:

• Tổ chức kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất của doanh nghiệp nhập khẩu và cơ sở của bên nhận gia công lại để xác định năng lực sản xuất thực tế.
• Kiên quyết xử lý, truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính đối với các trường hợp doanh nghiệp lợi dụng hình thức thuê gia công lại để tiêu thụ nguyên liệu nhập khẩu miễn thuế ra thị trường nội địa mà không khai báo hải quan.