Giới thiệu về Công văn 718/TCT-DNL năm 2019

Công văn 718/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra đối với sản phẩm điện thoại Samsung Galaxy Note 7 bị lỗi kỹ thuật phải thu hồi và tiêu hủy. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, phương án khấu trừ và thủ tục hóa đơn trong các trường hợp đặc biệt liên quan đến thu hồi sản phẩm lỗi quy mô lớn.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 718/TCT-DNL

- Xử lý thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa thu hồi

• Đối với các sản phẩm điện thoại Note 7 đã bán ra thị trường và sau đó bị thu hồi do lỗi kỹ thuật từ nhà sản xuất, doanh nghiệp thực hiện giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng.
• Việc điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra phải được thực hiện dựa trên hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn trả lại hàng theo đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ hiện hành.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh việc thu hồi sản phẩm, bao gồm quyết định thu hồi từ nhà sản xuất, danh sách khách hàng trả lại hàng và chứng từ hoàn tiền cho khách hàng.

- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa bị tiêu hủy

• Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, hàng hóa dùng để sản xuất sản phẩm Note 7 bị lỗi và phải tiêu hủy vẫn được kê khai, khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.
• Doanh nghiệp phải thiết lập đầy đủ hồ sơ tiêu hủy hàng hóa bị lỗi hỏng theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế GTGT để làm cơ sở bảo toàn quyền khấu trừ thuế đầu vào.
• Hồ sơ tiêu hủy phải thể hiện rõ nguyên nhân tiêu hủy (lỗi kỹ thuật không thể khắc phục, nguy cơ cháy nổ gây mất an toàn) và phải có sự giám sát của ban kiểm kê của doanh nghiệp hoặc cơ quan chức năng có thẩm quyền.

- Thủ tục hóa đơn và kê khai thuế khi trả lại hàng

• Trường hợp khách hàng là tổ chức, cá nhân kinh doanh trả lại hàng: Hai bên phải lập biên bản trả lại hàng hóa ghi rõ lý do, số lượng, quy cách sản phẩm, đồng thời lập hóa đơn trả lại hàng theo quy định để làm căn cứ điều chỉnh kê khai thuế.
• Trường hợp khách hàng là cá nhân tiêu dùng không có hóa đơn: Doanh nghiệp căn cứ vào biên bản thu hồi sản phẩm lỗi, thông tin khách hàng và chứng từ chi tiền hoàn trả để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh số bán hàng và giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng.
• Mọi sai sót hoặc chậm trễ trong việc lập hóa đơn điều chỉnh, kê khai không đúng thực tế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn và quản lý thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 718/TCT-DNL mang lại sự rõ ràng về mặt pháp lý cho doanh nghiệp trong việc xử lý khủng hoảng sản phẩm lỗi trên diện rộng. Việc cho phép điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra và giữ nguyên quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa tiêu hủy giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp khi gặp sự cố ngoài ý muốn, đồng thời đảm bảo tính nhất quán và minh bạch của hệ thống quản lý thuế Việt Nam.