Giới thiệu về Công văn 71495/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 71495/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), tập trung vào việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn và việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo các quy định pháp luật hiện hành. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và xử phạt hành chính về thuế.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Căn cứ vào các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với từng hoạt động sản xuất, kinh doanh cụ thể như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (ngoại trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ theo quy định pháp luật).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Hướng dẫn áp dụng thuế suất thuế GTGT và chính sách giảm thuế

Công văn làm rõ việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế xuống mức 8% theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP:

• Nguyên tắc áp dụng: Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Thời gian áp dụng chính sách: Chính sách giảm thuế GTGT áp dụng đối với các hóa đơn được lập trong khoảng thời gian quy định của chính sách giảm thuế.
• Xử lý trường hợp lập hóa đơn sai thời điểm: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ đã hoàn thành hoặc đã bàn giao trước thời điểm chính sách giảm thuế có hiệu lực nhưng đến khi chính sách có hiệu lực mới lập hóa đơn (lập hóa đơn sai thời điểm) thì không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT 8% mà phải áp dụng mức thuế suất cũ và bị xử phạt hành vi lập hóa đơn sai thời điểm theo quy định.

- Phương pháp lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định khi lập hóa đơn đối với các đối tượng được giảm thuế, doanh nghiệp cần thực hiện theo hướng dẫn sau:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi rõ "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Lập hóa đơn riêng: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp không lập hóa đơn riêng thì phải thể hiện rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn để làm cơ sở tính thuế chính xác.

- Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Nhằm tránh các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, Cục Thuế Thành phố Hà Nội khuyến nghị doanh nghiệp:

• Chủ động rà soát, đối chiếu danh mục hàng hóa, dịch vụ thực tế của đơn vị với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để áp dụng đúng thuế suất.
• Tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với từng loại hình hoạt động để tránh rủi ro bị loại trừ quyền lợi áp dụng thuế suất ưu đãi và bị xử phạt hành chính.
• Cập nhật kịp thời hệ thống phần mềm hóa đơn điện tử của doanh nghiệp để đảm bảo việc xuất hóa đơn đúng định dạng và truyền nhận dữ liệu thông suốt với cơ quan thuế.