Tóm tắt Công văn 69792/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 69792/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào quy định xác định chi phí được trừ đối với các khoản chi tiền lương, tiền công và thù lao của bộ máy quản lý, điều hành trong doanh nghiệp. Dưới đây là các nội dung cốt lõi của văn bản:

1. Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp không được trừ

• Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân.
• Không được tính vào chi phí được trừ đối với tiền lương, tiền công của chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ, bất kể chủ sở hữu có trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hay không.
• Các khoản thù lao, chi phí dịch vụ khác chi trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cũng thuộc đối tượng không được khấu trừ khi tính thuế TNDN.

2. Quy định về thù lao của thành viên Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị

• Khoản thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Đối với các thành viên Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, khoản chi tiền lương, tiền công và thù lao cho họ chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính của doanh nghiệp.

3. Nguyên tắc áp dụng và hồ sơ chứng từ liên quan

• Doanh nghiệp có trách nhiệm phân định rõ ràng giữa đối tượng trực tiếp điều hành và không trực tiếp điều hành để thực hiện hạch toán kế toán và kê khai thuế TNDN theo đúng quy định pháp luật.
• Các khoản chi phí tiền lương, tiền công, thù lao hợp pháp muốn được ghi nhận là chi phí được trừ phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.