Giới thiệu về Công văn 69624/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 69624/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến thủ tục đăng ký người phụ thuộc và giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế được diễn ra minh bạch, đúng quy định pháp luật.

Các đối tượng được xác định là người phụ thuộc

Theo hướng dẫn từ Cục Thuế thành phố Hà Nội, người phụ thuộc của người nộp thuế để được tính giảm trừ gia cảnh bao gồm các nhóm đối tượng sau:

• Con cái: Bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng. Đối tượng này phải dưới 18 tuổi, hoặc từ 18 tuổi trở lên nhưng bị khuyết tật không có khả năng lao động, hoặc đang theo học tại các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề mà không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Vợ hoặc chồng của người nộp thuế: Phải đáp ứng điều kiện ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp: Tương tự như quy định đối với vợ hoặc chồng, các đối tượng này phải ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật, không có khả năng lao động, đồng thời có mức thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Các cá nhân khác không nơi nương tựa: Anh ruột, chị ruột, em ruột; ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; cháu ruột và người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Điều kiện để được tính giảm trừ gia cảnh

Để được áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện tiên quyết sau:

• Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cá nhân.
• Người phụ thuộc phải được đăng ký thuế và cấp mã số thuế người phụ thuộc trước khi thực hiện quyết toán thuế.
• Đối với người trong độ tuổi lao động, bắt buộc phải có hồ sơ chứng minh bị khuyết tật, không có khả năng lao động theo xác nhận của cơ quan y tế có thẩm quyền.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động, mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không được vượt quá 1.000.000 đồng.

Hồ sơ và thủ tục đăng ký người phụ thuộc

Công văn hướng dẫn chi tiết về thành phần hồ sơ nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính nhưng vẫn đảm bảo tính pháp lý chặt chẽ:

• Tờ khai đăng ký: Người nộp thuế chuẩn bị Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Giấy tờ chứng thực cá nhân: Bản sao Căn cước công dân hoặc Giấy khai sinh của người phụ thuộc (đối với người có quốc tịch Việt Nam); bản sao Hộ chiếu đối với người có quốc tịch nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài.
• Giấy tờ chứng minh mối quan hệ: Bản sao các giấy tờ hợp pháp để chứng minh mối quan hệ giữa người nộp thuế và người phụ thuộc như Sổ hộ khẩu, Giấy xác nhận thông tin về cư trú, Giấy chứng nhận kết hôn, Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi.
• Hồ sơ chứng minh đối với trường hợp đặc biệt: Đối với người khuyết tật không có khả năng lao động, cần bổ sung bản sao Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án theo quy định của pháp luật về y tế.

Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi khi thực hiện giảm trừ gia cảnh:

• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ vào một người nộp thuế duy nhất.
• Thời gian tính giảm trừ gia cảnh được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế cho người phụ thuộc đúng thời hạn quy định.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc.