Tóm tắt Công văn 6730/CT-TTHT năm 2018 về thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí đào tạo

Công văn 6730/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi liên quan đến học tập và nâng cao trình độ chuyên môn.

- Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí đào tạo

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định khoản chi phí đào tạo có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không được phân chia cụ thể theo các trường hợp sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ theo yêu cầu công việc, hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi này được coi là lợi ích khác được hưởng và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

- Điều kiện để chi phí đào tạo được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp

Để khoản chi phí đào tạo cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện:

• Có quyết định cử đi học của doanh nghiệp hoặc hợp đồng đào tạo giữa doanh nghiệp với cơ sở đào tạo và người lao động.
• Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở đào tạo theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng).

- Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp và người lao động

Công văn cũng nêu rõ trách nhiệm của các bên trong việc kê khai và quyết toán thuế:

• Doanh nghiệp: Có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo quy định trước khi chi trả các khoản thu nhập chịu thuế cho người lao động, đồng thời hoàn thiện hồ sơ chứng từ để làm căn cứ hạch toán chi phí hợp lý.
• Người lao động: Có nghĩa vụ phối hợp với doanh nghiệp để thực hiện đúng các cam kết đào tạo và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các khoản lợi ích chịu thuế phát sinh từ hoạt động đào tạo không liên quan đến chuyên môn.