Giới thiệu về Công văn 67048/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 67048/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử. Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và tổ chức kinh tế trong việc ủy quyền cho bên thứ ba lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Các nội dung cốt lõi về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

- Nguyên tắc thực hiện ủy nhiệm lập hóa đơn

• Việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử phải được xác lập bằng văn bản cụ thể (hợp đồng hoặc thỏa thuận ủy nhiệm) giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
• Nội dung văn bản ủy nhiệm phải thể hiện đầy đủ, rõ ràng các thông tin bắt buộc bao gồm: mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán của hóa đơn ủy nhiệm.
• Hóa đơn điện tử do bên nhận ủy nhiệm lập vẫn phải thể hiện đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của bên bán (bên ủy nhiệm) và tên của bên nhận ủy nhiệm.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng ủy nhiệm

• Người nộp thuế là tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử. Bên thứ ba được ủy nhiệm thường là các tổ chức có quan hệ liên kết, tổ chức hợp tác kinh doanh hoặc các tổ chức cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử.
• Bên nhận ủy nhiệm phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hạ tầng kỹ thuật, công nghệ thông tin để đảm bảo việc khởi tạo, lập và truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến người mua và cơ quan thuế thông suốt, an toàn.

- Quy trình và thủ tục thông báo với cơ quan thuế

• Trước khi tiến hành lập hóa đơn điện tử ủy nhiệm, cả bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mỗi bên.
• Bên ủy nhiệm thực hiện nộp thông báo thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/ĐKTD-HĐĐT (ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) để bổ sung thông tin về việc ủy nhiệm lập hóa đơn.
• Phương thức gửi thông báo được thực hiện trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử được ủy quyền.

- Trách nhiệm pháp lý của các bên liên quan

• Trách nhiệm của bên ủy nhiệm: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác và trung thực của các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ làm cơ sở lập hóa đơn. Bên ủy nhiệm có nghĩa vụ thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ đối với doanh thu phát sinh từ các hóa đơn điện tử đã ủy nhiệm cho bên thứ ba lập.
• Trách nhiệm của bên nhận ủy nhiệm: Có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử đúng theo thỏa thuận đã ký kết, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thời điểm lập hóa đơn, định dạng dữ liệu và gửi hóa đơn cho người mua cũng như cơ quan thuế đúng thời hạn quy định.
• Giá trị pháp lý của hóa đơn: Hóa đơn điện tử do bên nhận ủy nhiệm lập hợp lệ được coi là hóa đơn chính thức của bên ủy nhiệm, là căn cứ pháp lý để các bên thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thủ tục khi chấm dứt ủy nhiệm lập hóa đơn

• Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc các bên đồng ý chấm dứt thỏa thuận ủy nhiệm trước thời hạn, hai bên phải lập văn bản chấm dứt thỏa thuận ủy nhiệm một cách rõ ràng.
• Bên ủy nhiệm có trách nhiệm gửi thông báo thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (Mẫu số 01/ĐKTD-HĐĐT) tới cơ quan thuế để hủy bỏ thông tin ủy nhiệm lập hóa đơn đã đăng ký trước đó.