Tổng quan về Công văn 664/TCT-CS năm 2017

Công văn 664/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 02 năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các dịch vụ được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch mua dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị từ nhà thầu nước ngoài.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Dựa trên các quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 664/TCT-CS làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài như sau:

• Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu: Các dịch vụ được tiêu dùng và thực hiện hoàn toàn ở ngoài Việt Nam sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Cụ thể, dịch vụ sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhà thầu.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Để không phải khấu trừ và nộp thuế nhà thầu đối với dịch vụ sửa chữa ngoài Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam cần cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh dịch vụ thực tế được thực hiện ở nước ngoài. Các chứng từ bao gồm hợp đồng dịch vụ, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan đối với hàng hóa tạm xuất tái nhập (nếu có).
• Xử lý đối với hợp đồng dịch vụ hỗn hợp: Trường hợp hợp đồng ký kết với nhà thầu nước ngoài bao gồm cả dịch vụ thực hiện tại Việt Nam và dịch vụ thực hiện tại nước ngoài, nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động thì toàn bộ giá trị hợp đồng phải chịu thuế nhà thầu theo tỷ lệ quy định đối với hoạt động có thuế suất cao nhất.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch với nhà thầu nước ngoài cần lưu ý:

• Phân định rõ ràng điều khoản hợp đồng: Cần quy định chi tiết phạm vi công việc, địa điểm thực hiện dịch vụ sửa chữa và tách biệt chi phí dịch vụ sửa chữa ngoài Việt Nam với các chi phí dịch vụ hỗ trợ khác (nếu có) được thực hiện trong nước.
• Hoàn thiện hồ sơ chứng từ: Lưu trữ đầy đủ hồ sơ tạm xuất, tái nhập máy móc thiết bị, biên bản nghiệm thu dịch vụ sửa chữa tại nước ngoài để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế khi thanh tra, kiểm tra.