Tổng quan về Công văn 66393/CT-TTHT năm 2017

Công văn 66393/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về chính sách thuế và quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu. Văn bản này giúp làm rõ các căn cứ pháp lý từ Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc lập hóa đơn đối với các khoản hàng hóa, dịch vụ xuất dùng cho mục đích khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ bắt buộc lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để làm hàng mẫu, quảng cáo, hoặc khuyến mại phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tương tự như khi bán hàng hóa thông thường.
• Cách thức ghi nhận thông tin trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc bao gồm tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá. Đồng thời, tại dòng tên hàng hóa phải ghi rõ nội dung thể hiện tính chất của hoạt động này, ví dụ: "Hàng mẫu không thu tiền" hoặc "Hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền".
• Xử lý chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế: Đối với các chương trình khuyến mại hợp pháp, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn sẽ được gạch chéo hoặc ghi bằng không (0) tùy thuộc vào hình thức khuyến mại cụ thể được áp dụng.

Xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu được phân định rõ ràng dựa trên tính hợp pháp của chương trình khuyến mại theo pháp luật về thương mại:

• Trường hợp khuyến mại đúng quy định pháp luật: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu mà chương trình này đã được thông báo hoặc đăng ký với Sở Công thương (hoặc Bộ Công thương) theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Trường hợp khuyến mại không đúng quy định pháp luật: Nếu doanh nghiệp thực hiện xuất hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo nhưng không thực hiện các thủ tục thông báo, đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT như đối với trường hợp tiêu dùng nội bộ hoặc cho, biếu, tặng. Giá tính thuế trong trường hợp này là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng khuyến mại, quảng cáo

Doanh nghiệp được quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để phục vụ cho hoạt động khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.
• Có hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, hợp lệ, không bị tẩy xóa hoặc hư hỏng.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Chương trình khuyến mại, quảng cáo phải được thực hiện công khai, minh bạch và tuân thủ đầy đủ các quy định của Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại.

Những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Để tránh bị cơ quan thuế xuất toán chi phí hoặc truy thu thuế GTGT khi quyết toán, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Luôn chủ động thực hiện thủ tục thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý cạnh tranh hoặc Sở Công thương trước khi triển khai chương trình trên thực tế.
• Thiết lập và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh tính hợp pháp của chương trình, bao gồm: Quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại của ban giám đốc, văn bản xác nhận tiếp nhận hồ sơ của Sở Công thương, biên bản bàn giao hàng hóa khuyến mại cho khách hàng, và các hóa đơn đầu ra, đầu vào liên quan.
• Thực hiện hạch toán kế toán rõ ràng đối với các khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo vào chi phí bán hàng để đảm bảo tính chính xác khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.