Tổng quan về Công văn 63385/CT-TTHT năm 2019

Công văn số 63385/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản nhận quà tặng của cá nhân. Văn bản này làm rõ các trường hợp nhận quà tặng nào phải chịu thuế TNCN và trường hợp nào được miễn, giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Các quy định cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng

Dưới đây là nội dung chi tiết về các chính sách thuế TNCN đối với quà tặng được hướng dẫn tại Công văn 63385/CT-TTHT:

- Xác định các loại quà tặng phải chịu thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thu nhập từ nhận quà tặng chỉ phải chịu thuế TNCN nếu quà tặng đó là các tài sản sau:

• Quà tặng là chứng khoán: Bao gồm cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ, cổ phần và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán.
• Quà tặng là phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: Bao gồm vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong các doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
• Quà tặng là bất động sản: Bao gồm quyền sử dụng đất; quyền sở hữu nhà ở; đất đai, nhà ở gắn liền với tài sản trên đất; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế, quà tặng là bất động sản dưới mọi hình thức.
• Quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước: Ví dụ như ô tô, xe máy, xe mô tô, tàu thủy, sà lan, thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao.

- Trường hợp quà tặng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân

• Đối với các khoản quà tặng không thuộc các nhóm tài sản nêu trên (ví dụ như: hiện vật là đồ gia dụng, thiết bị điện tử, voucher mua sắm, bánh kẹo, hoặc các loại hàng hóa tiêu dùng thông thường khác không yêu cầu đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng) thì người nhận quà tặng là cá nhân không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ nhận quà tặng này.

- Chính sách thuế đối với quà tặng cho người lao động

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý về việc phân biệt bản chất của khoản quà tặng đối với người lao động trong doanh nghiệp:

• Trường hợp người sử dụng lao động tặng quà cho người lao động bằng tiền hoặc hiện vật không thuộc diện phải đăng ký sở hữu, nhưng khoản chi này mang tính chất lợi ích kinh tế mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động, thì khoản thu nhập này phải được tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công này trước khi chi trả hoặc trao quà cho người lao động.

- Chính sách thuế đối với quà tặng cho khách hàng cá nhân

• Trường hợp doanh nghiệp tặng quà cho khách hàng là cá nhân nhằm mục đích khuyến mại, tri ân khách hàng: Nếu quà tặng không phải là chứng khoán, phần vốn góp, bất động sản hoặc tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì khách hàng cá nhân nhận quà không phải chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
• Doanh nghiệp thực hiện chương trình tặng quà không phải khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản quà tặng không thuộc diện chịu thuế này của khách hàng.

Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng thực tế

Công văn 63385/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp phân định rõ ràng nghĩa vụ thuế khi thực hiện các chương trình phúc lợi cho nhân viên hoặc chương trình tri ân khách hàng. Việc xác định đúng loại tài sản làm quà tặng giúp tránh các sai sót trong việc khấu trừ thuế TNCN, đồng thời tối ưu hóa chi phí và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.