Giới thiệu về Công văn 10145/CTHN-TTHT năm 2021

Công văn 10145/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản quà tặng mà doanh nghiệp dành cho người lao động. Văn bản này giúp làm rõ nghĩa vụ thuế của cá nhân nhận quà và trách nhiệm khấu trừ, kê khai của tổ chức chi trả trong quá trình vận hành doanh nghiệp.

Quy định về Thuế thu nhập cá nhân đối với quà tặng cho nhân viên

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản quà tặng cho nhân viên được phân chia cụ thể theo tính chất của loại tài sản làm quà tặng như sau:

• Trường hợp quà tặng là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng: Đối với các khoản quà tặng là tài sản mà người nhận phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (như ô tô, xe máy, bất động sản, tàu thuyền...), khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ nhận quà tặng theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân. Người lao động chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần nhận.
• Trường hợp quà tặng không phải đăng ký sở hữu (tiền mặt, hiện vật thông thường): Đối với các khoản quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật khác không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động, khoản thu nhập này không được tính vào diện thu nhập từ nhận quà tặng. Thay vào đó, khoản chi này được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, mang tính chất tiền lương, tiền công. Do đó, khoản thu nhập này phải được cộng chung vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế TNCN theo quy định.
• Phương pháp tính thuế đối với quà tặng tính vào tiền lương, tiền công: Khoản thu nhập từ quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công sẽ được tổng hợp vào thu nhập chịu thuế trong kỳ của người lao động. Doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc khấu trừ theo tỷ lệ 10% (đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên).

Trách nhiệm của doanh nghiệp khi thực hiện tặng quà cho nhân viên

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp khi phát sinh hoạt động tặng quà cho người lao động cần thực hiện các bước sau:

• Phân loại chính xác khoản chi: Doanh nghiệp cần xác định rõ loại quà tặng (tài sản phải đăng ký sở hữu hay hiện vật, tiền mặt thông thường) để áp dụng đúng phương pháp tính thuế TNCN tương ứng.
• Thực hiện khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi thực hiện chi trả quà tặng bằng tiền hoặc trao hiện vật cho nhân viên.
• Kê khai và quyết toán thuế: Các khoản thu nhập từ quà tặng có tính chất tiền lương, tiền công phải được doanh nghiệp tổng hợp, kê khai đầy đủ trên tờ khai thuế TNCN định kỳ và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động (nếu có ủy quyền) vào cuối năm.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 10145/CTHN-TTHT năm 2021 là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp các doanh nghiệp thống nhất phương án xử lý thuế đối với các khoản chi phúc lợi, quà tặng nhân dịp lễ, Tết hoặc các chương trình thi đua khen thưởng nội bộ. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro bị truy thu thuế hoặc xử phạt vi phạm hành chính trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế sau này.