Tổng quan về Công văn 6277/CT-TTHT năm 2018

Công văn 6277/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi, đặc biệt là đối với lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân theo Công văn 6277/CT-TTHT

1. Chính sách thuế đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ, chính sách thuế TNCN được áp dụng như sau:

• Khoản tiền học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Trường hợp con của người lao động nước ngoài học các bậc học cao hơn (như đại học, cao đẳng, cao học), khoản chi trả này không được miễn thuế và phải tính gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Chính sách thuế đối với khoản tiền vé máy bay về phép

Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được quy định cụ thể:

• Được miễn thuế TNCN đối với tối đa 01 định mức vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm cho bản thân người lao động nước ngoài.
• Quy định về khoản chi này phải được thể hiện rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả vé máy bay cho người thân (vợ, chồng, con) của người lao động nước ngoài hoặc chi trả vượt quá định mức 01 lần/năm thì phần chi phí vượt trội này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế đối với chi phí nhà ở do doanh nghiệp trả thay

Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Điều kiện để các khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp

Để các khoản chi trả hộ nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Các khoản chi phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty; hoặc Quy chế thưởng do cấp có thẩm quyền phê duyệt.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi trả hộ này.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 6277/CT-TTHT năm 2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội đã chuẩn hóa ranh giới giữa các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN đối với các phúc lợi đặc thù. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế nội bộ để đảm bảo tính hợp pháp, tối ưu hóa chi phí thuế cho cả doanh nghiệp và người lao động một cách đúng luật.