Giới thiệu về Công văn 6257/TXNK-DTQLT năm 2019

Công văn 6257/TXNK-DTQLT do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố giải quyết thống nhất các vướng mắc phát sinh trong quá trình xử lý tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa trên các tờ khai hải quan. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ quy trình phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế nội địa, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp đồng thời ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc xử lý tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa tại cơ quan Hải quan

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định và xử lý khoản tiền thuế GTGT nộp thừa được thực hiện dựa trên các nguyên tắc pháp lý chặt chẽ:

• Xác định khoản nộp thừa: Khoản tiền thuế GTGT được coi là nộp thừa khi người nộp thuế đã nộp vào Ngân sách Nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp theo quyết định ấn định thuế, tờ khai hải quan đã thông quan hoặc tờ khai sửa đổi, bổ sung sau thông quan.
• Thẩm quyền giải quyết: Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan phát sinh khoản thuế nộp thừa có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính hợp lệ và thực hiện các thủ tục hoàn trả hoặc bù trừ cho người nộp thuế.
• Nguyên tắc không hoàn thuế trùng lặp: Đây là nguyên tắc cốt lõi nhằm đảm bảo người nộp thuế không được hoàn thuế hai lần đối với cùng một chứng từ nộp thuế (vừa được hoàn tại cơ quan Hải quan, vừa thực hiện kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế tại cơ quan Thuế nội địa).

Quy trình phối hợp xác minh giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế

Để kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế, Công văn 6257/TXNK-DTQLT quy định chi tiết quy trình phối hợp liên ngành như sau:

• Gửi văn bản trao đổi thông tin: Trước khi ban hành quyết định hoàn trả tiền thuế GTGT nộp thừa cho doanh nghiệp, cơ quan Hải quan phải gửi văn bản yêu cầu xác minh đến cơ quan Thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp đó.
• Nội dung yêu cầu xác minh: Cơ quan Hải quan đề nghị cơ quan Thuế làm rõ thông tin về việc doanh nghiệp đã thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn thuế đối với số thuế GTGT đầu vào của tờ khai hải quan đang xem xét hay chưa.
• Trách nhiệm phản hồi: Cơ quan Thuế nội địa có trách nhiệm tra cứu hệ thống dữ liệu quản lý thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp và có văn bản phản hồi chính thức cho cơ quan Hải quan trong thời gian sớm nhất để làm cơ sở giải quyết.

Các phương án xử lý cụ thể đối với tiền thuế GTGT nộp thừa

Dựa trên kết quả xác minh từ cơ quan Thuế nội địa, cơ quan Hải quan sẽ tiến hành xử lý theo các trường hợp cụ thể sau:

• Trường hợp doanh nghiệp chưa kê khai, khấu trừ: Nếu cơ quan Thuế xác nhận doanh nghiệp chưa đưa số thuế GTGT nộp thừa này vào tờ khai thuế nội địa để khấu trừ hoặc hoàn thuế, cơ quan Hải quan sẽ ban hành quyết định hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho doanh nghiệp theo đúng quy định.
• Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ: Nếu doanh nghiệp đã thực hiện kê khai khấu trừ hoặc đã được cơ quan Thuế hoàn thuế đối với tờ khai hải quan đó, cơ quan Hải quan sẽ không thực hiện hoàn trả trực tiếp. Doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ tại cơ quan Thuế trước khi được cơ quan Hải quan xem xét xử lý tiếp theo.
• Thực hiện bù trừ nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế có quyền yêu cầu bù trừ số tiền thuế GTGT nộp thừa với các khoản nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khác còn nợ của chính doanh nghiệp tại cơ quan Hải quan theo thứ tự ưu tiên quy định của Luật Quản lý thuế.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò chủ động và tính tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong quá trình giải quyết thủ tục:

• Khai báo trung thực và chính xác: Doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản thuế nộp thừa và cam kết bằng văn bản về tính chính xác của các thông tin đã khai báo.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu có hành vi gian lận, khai báo sai sự thật để được hoàn thuế trùng lặp tại cả hai cơ quan Hải quan và Thuế.