Tóm tắt Công văn 62113/CT-TTHT năm 2017 về khai thuế và nộp thuế giá trị gia tăng

Công văn số 62113/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khai thuế và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế, địa điểm nộp thuế và thủ tục khấu trừ thuế khi thực hiện các dự án xây dựng ngoài tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

Quy định về nghĩa vụ nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành, nghĩa vụ nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh được xác định cụ thể như sau:

• Trường hợp phải nộp thuế vãng lai: Người nộp thuế có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng (được gọi là hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh) thì có nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế GTGT tạm tính tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt đó.
• Tỷ lệ thuế GTGT tạm tính: Mức thuế GTGT tạm nộp được tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%, hoặc tính theo tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
• Ngưỡng doanh thu miễn trừ nộp thuế tại địa phương: Trường hợp công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh có tổng giá trị bao gồm cả thuế GTGT dưới 1.000.000.000 đồng (một tỷ đồng) thì doanh nghiệp không phải thực hiện khai thuế, nộp thuế GTGT tạm tính tại địa phương nơi xây dựng. Toàn bộ doanh thu phát sinh từ các công trình này sẽ được kê khai và nộp thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Thủ tục kê khai và khấu trừ thuế GTGT

Để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp và tránh việc đánh thuế trùng lặp, Công văn hướng dẫn quy trình kê khai và khấu trừ thuế như sau:

• Kê khai tại địa phương nơi có công trình: Doanh nghiệp sử dụng Mẫu số 05/GTGT để khai thuế GTGT tạm tính đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai. Hồ sơ khai thuế này được nộp cho Chi cục Thuế quản lý trực tiếp tại địa bàn nơi diễn ra hoạt động xây dựng theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký với cơ quan thuế để chuyển sang kê khai theo tháng.
• Khấu trừ thuế tại trụ sở chính: Số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng vãng lai sẽ được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính. Khi lập tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) tại trụ sở chính, doanh nghiệp đính kèm chứng từ nộp tiền thuế của hoạt động vãng lai để làm căn cứ giảm trừ số thuế phải nộp trong kỳ.

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh

Công văn cũng lưu ý doanh nghiệp về nguyên tắc lập hóa đơn khi nghiệm thu công trình:

• Đơn vị xuất hóa đơn: Trụ sở chính của doanh nghiệp là đơn vị thực hiện xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng khi nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình xây dựng ngoại tỉnh.
• Thời điểm xuất hóa đơn: Hóa đơn phải được lập ngay tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.