Công văn 619/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là việc chuyển đổi kỳ kê khai thuế GTGT từ tháng sang quý theo quy định mới tại Thông tư 151/2014/TT-BTC. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này:

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý

• Người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc diện khai thuế GTGT theo quý.
• Đối với doanh nghiệp mới thành lập, bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tính theo năm dương lịch) thì căn cứ vào doanh thu của năm dương lịch đó để xác định kê khai theo tháng hay theo quý cho chu kỳ tiếp theo.

2. Cách xác định doanh thu để áp dụng khai thuế theo quý

• Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các Chỉ tiêu "Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra" trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).
• Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho cả đơn vị trực thuộc thì doanh thu tính thuế bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.

3. Thời kỳ ổn định và chu kỳ kê khai thuế

• Việc thực hiện khai thuế theo quý hoặc theo tháng được ổn định trọn chu kỳ 3 năm dương lịch. Chu kỳ ổn định đầu tiên được áp dụng từ năm 2015 đến hết năm 2017.
• Trong chu kỳ ổn định, nếu doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề biến động tăng trên 50 tỷ đồng thì vẫn tiếp tục khai thuế GTGT theo quý cho đến hết chu kỳ ổn định.
• Ngược lại, nếu doanh nghiệp đang khai thuế theo tháng, nếu có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được chuyển sang khai thuế theo quý từ năm tiếp theo của chu kỳ mới.

4. Thủ tục và phương thức chuyển đổi kỳ kê khai

• Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp Thông báo chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu chuyển đổi phương pháp khai thuế.
• Nếu người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế theo quý nhưng không gửi thông báo chuyển sang khai theo tháng thì mặc định thực hiện khai thuế theo quý.

5. Trách nhiệm thi hành và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần tự xác định doanh thu của năm trước liền kề để lựa chọn kỳ kê khai phù hợp và đúng quy định pháp luật.
• Việc kê khai sai kỳ tính thuế (khai theo quý trong khi thuộc đối tượng khai theo tháng hoặc ngược lại) sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định hiện hành.