Giới thiệu về Công văn 6074/CT-TTHT năm 2018

Công văn 6074/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc thực hiện chính sách giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và người lao động trong quá trình xác định đối tượng, điều kiện và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để được hưởng các quyền lợi giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định pháp luật.

Các nội dung cốt lõi về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Dựa trên các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, Công văn 6074/CT-TTHT làm rõ các nguyên tắc và điều kiện áp dụng giảm trừ gia cảnh như sau:

• Điều kiện về thu nhập của người phụ thuộc: Để được tính là người phụ thuộc và áp dụng giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc (ngoại trừ con dưới 18 tuổi) phải đáp ứng điều kiện về mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng (một triệu đồng).
• Đối tượng là con của người nộp thuế:
  • Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
  • Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
  • Con đang theo học tại các bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề (kể cả con đang học ở nước ngoài hoặc đang học bậc học phổ thông nếu từ 18 tuổi trở lên) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối tượng là các cá nhân khác: Bao gồm vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp; các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng. Các đối tượng này phải đáp ứng điều kiện:
  • Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng không vượt quá 1.000.000 đồng.
  • Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Quy định về hồ sơ và thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh

Để được cơ quan thuế chấp thuận giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn:

• Tờ khai đăng ký người phụ thuộc: Người nộp thuế thực hiện đăng ký người phụ thuộc theo mẫu quy định hiện hành thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc nộp trực tiếp cho cơ quan thuế.
• Hồ sơ chứng minh mối quan hệ: Bản sao Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu (hoặc tài liệu xác nhận thông tin cư trú), Giấy chứng nhận kết hôn hoặc các giấy tờ hợp pháp khác do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp để chứng minh mối quan hệ thân nhân.
• Hồ sơ chứng minh đối tượng không có khả năng lao động: Đối với người trong độ tuổi lao động bị khuyết tật, không có khả năng lao động, cần có bản sao Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án theo quy định của pháp luật về y tế.
• Hồ sơ đối với học sinh, sinh viên: Bản sao Thẻ học sinh, sinh viên hoặc giấy xác nhận của nhà trường nơi cá nhân đó đang theo học.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng cho người nộp thuế

Công văn cũng nhấn mạnh một số nguyên tắc quản lý thuế quan trọng nhằm tránh việc áp dụng sai quy định:

• Nguyên tắc không trùng lặp: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
• Thời gian tính giảm trừ: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định.
• Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập: Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm thu thập hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của người lao động, lưu trữ hồ sơ và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động có ủy quyền theo đúng quy định của pháp luật.