Tóm tắt Công văn 6026/TCHQ-TXNK năm 2013 về vướng mắc thực hiện Luật Quản lý thuế

Công văn 6026/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm kịp thời tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất hướng dẫn nghiệp vụ cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố, đồng thời tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp.

Dưới đây là chi tiết các nội dung hướng dẫn và giải quyết vướng mắc cốt lõi được quy định tại văn bản:

- Quy định về thời hạn nộp thuế và bảo lãnh tiền thuế

• Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sản xuất xuất khẩu: Hướng dẫn cụ thể về điều kiện để doanh nghiệp được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày. Doanh nghiệp phải đáp ứng các tiêu chí về cơ sở sản xuất, có quyền sở hữu hoặc sử dụng hợp pháp nhà xưởng, máy móc thiết bị phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu.
• Áp dụng bảo lãnh thuế: Quy định rõ hai hình thức bảo lãnh là bảo lãnh riêng và bảo lãnh chung. Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng phải đáp ứng đủ các điều kiện về nội dung, thời hạn bảo lãnh và cam kết nộp thay nghĩa vụ thuế của bên bảo lãnh khi người nộp thuế không thực hiện đúng nghĩa vụ.
• Xử lý đối với trường hợp quá hạn bảo lãnh: Nếu hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế và tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh, cơ quan hải quan sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật đối với cả người nộp thuế và bên bảo lãnh.

- Hướng dẫn cách tính và xử lý tiền chậm nộp thuế

• Mức tính tiền chậm nộp: Làm rõ việc áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo lộ trình mới. Cụ thể, áp dụng mức 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp dưới 90 ngày; áp dụng mức 0,07% mỗi ngày đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn 90 ngày.
• Thời điểm bắt đầu tính tiền chậm nộp: Xác định rõ ngày bắt đầu tính tiền chậm nộp là ngày tiếp theo sau ngày hết hạn nộp thuế theo quy định hoặc theo quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan.
• Trường hợp được miễn tiền chậm nộp: Hướng dẫn hồ sơ, thủ tục và thẩm quyền xem xét miễn tiền chậm nộp đối với các trường hợp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.

- Thủ tục hoàn thuế, không thu thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

• Hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế: Đơn giản hóa các chứng từ trong bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế, không thu thuế nhằm giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo tính chặt chẽ trong quản lý.
• Xử lý tiền thuế nộp thừa: Hướng dẫn chi tiết việc bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc vào kỳ nộp thuế tiếp theo của doanh nghiệp.
• Thời hạn giải quyết hồ sơ: Quy định nghiêm ngặt thời hạn kiểm tra và ra quyết định hoàn thuế, không thu thuế kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ của doanh nghiệp, tránh tình trạng kéo dài thời gian gây đọng vốn của người nộp thuế.

- Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

• Trường hợp bị áp dụng cưỡng chế: Người nộp thuế có nợ tiền thuế, tiền chậm nộp đã quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế hoặc hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định.
• Các biện pháp cưỡng chế áp dụng: Thực hiện tuần tự hoặc linh hoạt các biện pháp như trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
• Phối hợp thông tin: Tăng cường cơ chế phối hợp thông tin giữa cơ quan hải quan với các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng và cơ quan thuế nội địa để phong tỏa tài khoản và thực hiện cưỡng chế hiệu quả.