Giới thiệu chung về Công văn 4559/TCHQ-TXNK

Công văn 4559/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện các quy định mới của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực từ ngày 01/07/2020. Văn bản này tập trung làm rõ các nội dung trọng tâm liên quan đến thủ tục hải quan, nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, cũng như công tác quản lý thu thuế của cơ quan hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.

1. Quy định về thời hạn nộp thuế và bảo lãnh thông quan

Công văn hướng dẫn chi tiết về thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định mới:

• Thời hạn nộp thuế: Người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa, trừ trường hợp được áp dụng chế độ bảo lãnh hoặc các hình thức ưu tiên khác theo quy định của pháp luật.
• Bảo lãnh thuế: Việc bảo lãnh thuế được thực hiện dưới hai hình thức là bảo lãnh riêng (áp dụng cho một tờ khai) và bảo lãnh chung (áp dụng cho nhiều tờ khai trong thời hạn hiệu lực của thư bảo lãnh). Tổ chức tín dụng nhận bảo lãnh phải chịu trách nhiệm nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế nếu quá thời hạn cam kết.

2. Quy định về miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và không thu thuế

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về thẩm quyền, hồ sơ và thủ tục xử lý các trường hợp miễn, giảm, hoàn thuế nhằm tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp:

• Hồ sơ miễn thuế, hoàn thuế: Đơn giản hóa các chứng từ không cần thiết, tăng cường áp dụng nộp hồ sơ điện tử qua hệ thống thông tin của ngành Hải quan.
• Không thu thuế: Hướng dẫn chi tiết các trường hợp không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tái xuất, tái nhập hoặc hàng hóa bị tiêu hủy dưới sự giám sát của cơ quan hải quan.

3. Cơ chế khoanh nợ tiền thuế và xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp

Đây là một trong những điểm mới nổi bật của Luật Quản lý thuế số 38 được hướng dẫn cụ thể tại Công văn 4559/TCHQ-TXNK:

• Khoanh nợ tiền thuế: Áp dụng đối với các trường hợp người nộp thuế đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự hoặc doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể, phá sản nhưng chưa hoàn thành thủ tục. Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày có quyết định hoặc văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền.
• Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt: Quy định rõ thẩm quyền quyết định xóa nợ thuộc về Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc Thủ tướng Chính phủ tùy thuộc vào giá trị khoản nợ cần xóa.

4. Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

Để đảm bảo hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế, Công văn hướng dẫn trình tự và cách thức áp dụng các biện pháp cưỡng chế nghiêm ngặt:

• Trình tự áp dụng: Cơ quan hải quan thực hiện cưỡng chế theo đúng thứ tự từ biện pháp nhẹ đến nặng, bao gồm trích tiền từ tài khoản ngân hàng, khấu trừ một phần thu nhập, dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, ngừng sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
• Biện pháp dừng làm thủ tục hải quan: Đây là biện pháp đặc thù và hiệu quả nhất trong lĩnh vực hải quan, được áp dụng khi người nộp thuế có hành vi chây ỳ, không chấp hành quyết định xử phạt hoặc không nộp đủ tiền thuế đúng hạn.

5. Trách nhiệm của cơ quan hải quan các cấp

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan địa phương chủ động rà soát, phân loại các khoản nợ thuế, đồng thời đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến các nội dung mới của Luật Quản lý thuế đến cộng đồng doanh nghiệp trên địa bàn quản lý để đảm bảo tính thực thi đồng bộ và hiệu quả.