Trả lời văn bản số 12/CV-2013 ngày 15/08/2013 của Công ty về khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ 01/07/2013, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Công văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế:

“A. Về khai thuế GTGT theo quý

1. Đối tượng khai thuế GTGT theo quý:

- Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.

…

C. Các nội dung liên quan đến quản lý thuế TNCN, hộ khoán, cá nhân cho thuê tài sản.

I. Về việc xác định khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý

Từ 1/7/2013 việc xác định khai thuế theo tháng hoặc quý đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện như sau:

1. Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã hoạt động từ trước 1/7/2013

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã hoạt động từ trước 01/7/2013 đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo quý hoặc theo tháng cho cả năm 2013 thì từ tháng 7/2013 điều chỉnh lại theo thực tế phát sinh. Cụ thể như sau:

VD1: Công ty A từ tháng 7/2013 nếu được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì trong 6 tháng cuối năm Công ty A thực hiện khai thuế TNCN theo quý, kể cả trường hợp đã xác định hình thức khai thuế TNCN theo tháng từ đầu năm 2013, kể cả trong 6 tháng cuối năm 2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một loại tờ khai bất kỳ trên 50 triệu đồng.

VD2: Công ty A từ tháng 7/2013 được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, đồng thời trước 1/7/2013 đã xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng. Tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng thì Công ty A tiếp tục khai thuế TNCN theo tháng cho 6 tháng cuối năm 2013.

VD3: Cũng với trường hợp Công ty A tại VD2 nhưng tháng 7/2013 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng thì Công ty A điều chỉnh lại hình thức khai thuế theo quý để áp dụng cho 6 tháng cuối năm 2013.”

Trường hợp Công ty theo trình bày có doanh thu bán hàng hóa năm 2012 trên 20 tỷ đồng thì từ 01/07/2013 phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng; nếu trong tháng 07/2013 có phát sinh khấu trừ thuế TNCN của một trong hai tờ khai số 02/KK-TNCN hoặc tờ khai số 03/KK-TNCN từ 50 triệu đồng trở lên thì thực hiện khai thuế TNCN theo tháng cho 6 tháng cuối năm 2013; nếu phát sinh khấu trừ thuế TNCN của cả 2 tờ khai số 02/KK-TNCN và tờ khai số 03/KK-TNCN đều nhỏ hơn 50 triệu thì Công ty được áp dụng khai thuế TNCN theo quý cho 6 tháng cuối năm 2013.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.