Tóm tắt Công văn 5767/CT-TTHT năm 2018 về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 5767/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào các chính sách khấu trừ, kê khai và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Chính sách khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn, việc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp được thực hiện theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Kê khai riêng đối với dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Bù trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Ngưỡng hoàn thuế GTGT: Sau khi thực hiện bù trừ theo quy định, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn lưu ý các cơ sở kinh doanh về các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Nguyên tắc thực hiện và thủ tục kê khai

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, kê khai chính xác số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Mọi hành vi kê khai không đúng thực tế hoặc không tuân thủ điều kiện về vốn góp, điều kiện kinh doanh đều sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp chủ động rà soát hồ sơ, thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và bảo vệ quyền lợi hợp pháp trong quá trình triển khai các dự án đầu tư mới.