Giới thiệu về Công văn 5736/CT-TTHT

Công văn 5736/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động kinh doanh dịch vụ, đặc biệt là trong lĩnh vực công nghệ thông tin và phần mềm. Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật hiện hành nhằm giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc áp dụng đúng chính sách thuế.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Dựa trên các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 5736/CT-TTHT làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với từng nhóm hoạt động cụ thể như sau:

• Đối với hoạt động sản xuất phần mềm: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng cho các công đoạn thiết kế, viết mã, kiểm thử và hoàn thiện sản phẩm phần mềm theo quy trình chuẩn của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Đối với dịch vụ phần mềm tiêu dùng trong nước: Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%. Các dịch vụ này bao gồm cài đặt, bảo trì, nâng cấp, hướng dẫn sử dụng phần mềm và các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật khác liên quan đến phần mềm được thực hiện cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
• Đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu: Được áp dụng thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về xuất khẩu dịch vụ theo quy định của pháp luật.

Điều kiện để dịch vụ phần mềm được áp dụng thuế suất 0%

Để được hưởng mức thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ phần mềm cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, doanh nghiệp phải đảm bảo có đủ các hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định pháp luật, bao gồm:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ: Hợp đồng phải được ký kết hợp pháp giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc cá nhân ở nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi kê khai thuế

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa hoạt động sản xuất phần mềm (không chịu thuế GTGT) và hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm (chịu thuế GTGT 10% hoặc 0% tùy trường hợp). Việc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho các hoạt động chịu thuế và không chịu thuế phải được thực hiện nghiêm túc theo tỷ lệ doanh thu để đảm bảo tính khấu trừ thuế chính xác và hợp pháp.