Tổng quan về Công văn 5606/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 5606/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm kịp thời tháo gỡ các vướng mắc, khó khăn của các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và cộng đồng doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Văn bản này tập trung hướng dẫn chi tiết về thủ tục bảo lãnh thuế, hoàn thuế, miễn thuế, xử lý tiền chậm nộp và khoanh nợ thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 5606/TCHQ-TXNK

1. Quy định về bảo lãnh thuế và thời hạn nộp thuế

• Bảo lãnh riêng và bảo lãnh chung: Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về điều kiện áp dụng bảo lãnh riêng cho từng tờ khai và bảo lãnh chung cho nhiều tờ khai hải quan. Tổ chức tín dụng nhận bảo lãnh phải chịu trách nhiệm bảo lãnh toàn bộ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (nếu có) phát sinh.
• Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa có bảo lãnh: Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh, thời hạn nộp thuế là thời hạn bảo lãnh nhưng không quá 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan. Quá thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp thay đầy đủ các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp phát sinh.

2. Xử lý tiền chậm nộp tiền thuế

• Mức tính tiền chậm nộp: Thống nhất áp dụng mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế mới.
• Thời điểm tính tiền chậm nộp: Tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Trường hợp không tính tiền chậm nộp: Hướng dẫn cụ thể các trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán thì không bị tính tiền chậm nộp trong khoảng thời gian chưa được thanh toán đó.

3. Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và không thu thuế

• Thẩm quyền và hồ sơ hoàn thuế: Hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, trình tự, thủ tục hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng được hoàn thuế theo quy định. Cơ quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thông tin để thực hiện hoàn thuế nhanh chóng, đúng đối tượng.
• Xử lý tiền thuế nộp thừa: Quy định rõ cách thức xử lý, bù trừ hoặc hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của doanh nghiệp tại cơ quan hải quan.
• Không thu thuế: Xác định rõ các trường hợp không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tái xuất, tái nhập hoặc hàng hóa bị tiêu hủy theo quy định pháp luật.

4. Quy định về khoanh nợ tiền thuế và xóa nợ tiền thuế

• Đối tượng được khoanh nợ: Hướng dẫn chi tiết các trường hợp người nộp thuế được khoanh nợ thuế, bao gồm người nộp thuế đã chết, mất tích, giải thể, phá sản hoặc không còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế.
• Hồ sơ và thẩm quyền khoanh nợ, xóa nợ: Quy định rõ trách nhiệm của cơ quan hải quan trong việc lập hồ sơ, phân loại nợ và trình cấp có thẩm quyền quyết định khoanh nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

5. Áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

• Các biện pháp cưỡng chế: Hệ thống hóa các biện pháp cưỡng chế theo thứ tự ưu tiên từ trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, khấu trừ một phần thu nhập đến dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
• Phối hợp thông tin: Tăng cường phối hợp giữa cơ quan hải quan với các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng và các cơ quan nhà nước có liên quan để thực hiện hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 5606/TCHQ-TXNK đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật quản lý thuế trong toàn ngành hải quan. Văn bản giúp tháo gỡ các điểm nghẽn về thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thu thuế của nhà nước được chặt chẽ, minh bạch và đúng quy định pháp luật.