Công văn 5571/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thu tiền sử dụng đất, giải quyết các vướng mắc thực tế trong quá trình xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng giá đất, thời điểm tính tiền sử dụng đất và quy trình phối hợp giữa các cơ quan ban ngành liên quan.

Nguyên tắc xác định tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

Công văn nhấn mạnh việc xác định tiền sử dụng đất phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Đất đai và các Nghị định hướng dẫn thi hành. Cụ thể:

• Căn cứ tính tiền sử dụng đất: Tiền sử dụng đất được xác định dựa trên diện tích đất được chuyển mục đích, mục đích sử dụng đất mới, giá đất tính tiền sử dụng đất tại thời điểm có quyết định chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Khấu trừ tiền sử dụng đất đã nộp: Người sử dụng đất được khấu trừ giá trị quyền sử dụng đất của loại đất trước khi chuyển mục đích (nếu có) vào số tiền sử dụng đất phải nộp cho mục đích mới. Việc xác định giá trị khấu trừ này phải căn cứ vào nguồn gốc sử dụng đất và các giấy tờ hợp pháp liên quan.

Áp dụng giá đất và hệ số điều chỉnh giá đất (Hệ số K)

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng bảng giá đất và hệ số K trong các trường hợp cụ thể:

• Thời điểm áp dụng giá đất: Giá đất để tính tiền sử dụng đất là giá đất tại thời điểm có quyết định giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc công nhận quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Sử dụng hệ số điều chỉnh giá đất (Hệ số K): Đối với các thửa đất, khu đất có giá trị dưới mức quy định theo pháp luật đất đai, tiền sử dụng đất được xác định bằng phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành hàng năm.

Quy trình phối hợp giữa cơ quan Thuế và cơ quan Tài nguyên và Môi trường

Để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc thu nộp ngân sách nhà nước, Công văn 5571/TCT-CS yêu cầu tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan:

• Trách nhiệm của cơ quan Tài nguyên và Môi trường: Có nhiệm vụ lập hồ sơ, xác định đầy đủ thông tin địa chính bao gồm diện tích, vị trí, mục đích sử dụng, nguồn gốc đất và chuyển thông tin địa chính sang cơ quan Thuế bằng Phiếu chuyển thông tin địa chính theo đúng mẫu quy định.
• Trách nhiệm của cơ quan Thuế: Trên cơ sở thông tin địa chính do cơ quan Tài nguyên và Môi trường cung cấp, cơ quan Thuế thực hiện xác định số tiền sử dụng đất phải nộp, ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất gửi cho người sử dụng đất theo đúng thời hạn luật định.
• Xử lý sai lệch thông tin: Trường hợp phát hiện thông tin địa chính chưa rõ ràng hoặc có sai lệch, cơ quan Thuế phải chủ động phối hợp, trao đổi bằng văn bản với cơ quan Tài nguyên và Môi trường để làm rõ trước khi ra thông báo thuế, tránh gây phiền hà cho người dân và thất thu ngân sách.

Giải quyết vướng mắc về miễn, giảm tiền sử dụng đất

Văn bản cũng đưa ra hướng dẫn đối với các trường hợp được hưởng chính sách ưu đãi về đất đai:

• Đối tượng được miễn, giảm: Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất được thực hiện theo quy định của pháp luật về đất đai và các quy định pháp luật khác có liên quan như người có công với cách mạng, hộ nghèo, đồng bào dân tộc thiểu số tại các địa bàn khó khăn.
• Thủ tục hồ sơ: Người sử dụng đất phải nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền sử dụng đất cùng với hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận hoặc chuyển mục đích sử dụng đất. Cơ quan Thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và ban hành quyết định miễn, giảm theo đúng thẩm quyền.