Giới thiệu về Công văn 54159/CT-TTHT năm 2018

Công văn 54159/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa dùng làm hàng mẫu, cung cấp cho khách hàng dùng thử không thu tiền. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quy trình lập hóa đơn đối với các hoạt động xúc tiến thương mại.

- Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng mẫu

• Đối với hàng hóa dùng làm hàng mẫu, cung cấp cho khách hàng dùng thử không thu tiền phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương theo quy định của pháp luật về xúc tiến thương mại.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định của pháp luật về xúc tiến thương mại (đã đăng ký hoặc thông báo và được cơ quan quản lý nhà nước chấp thuận): Giá tính thuế GTGT đối với hàng mẫu dùng thử được xác định bằng 0 (không phát sinh thuế GTGT đầu ra).
• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp hàng mẫu, hàng dùng thử nhưng không thực hiện đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền: Doanh nghiệp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ hoặc hàng hóa biếu, tặng, cho thông thường. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng mẫu dùng thử

• Khi xuất hàng hóa để làm hàng mẫu, cung cấp cho khách hàng dùng thử, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định.
• Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá. Đồng thời, phải ghi rõ là hàng mẫu, hàng dùng thử không thu tiền để làm cơ sở hạch toán và kiểm tra của cơ quan thuế.
• Đối với chương trình xúc tiến thương mại hợp pháp, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn không ghi, gạch chéo hoặc ghi bằng 0 tùy theo hướng dẫn cụ thể cho từng trường hợp đã đăng ký.

- Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí được trừ

• Chi phí sản xuất, mua vào của số hàng hóa dùng làm hàng mẫu, cung cấp cho khách hàng dùng thử được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện luật định.
• Các điều kiện bao gồm: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh chương trình dùng thử sản phẩm như: quyết định phê duyệt chương trình, danh sách khách hàng nhận hàng mẫu (nếu có), biên bản giao nhận hàng mẫu để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.