Tóm tắt Công văn 3123/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế khi bán form xuất xứ hàng hóa (mẫu C/O)

Công văn 3123/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với hoạt động bán form chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O). Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu về các chính sách thuế được quy định tại văn bản này.

- Đối tượng áp dụng và bối cảnh pháp lý

• Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các tổ chức, đơn vị được ủy quyền thực hiện việc in ấn, phát hành và bán các mẫu đơn chứng nhận xuất xứ hàng hóa (form C/O) cho các doanh nghiệp xuất nhập khẩu.
• Xác định rõ mối quan hệ giữa hoạt động cung cấp dịch vụ công (cấp C/O) và hoạt động thu phí, lệ phí hoặc doanh nghiệp tự chủ tài chính khi thực hiện các thủ tục hành chính liên quan đến thương mại quốc tế.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động bán form C/O

• Trường hợp hoạt động cấp và bán form C/O do các cơ quan quản lý nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền thực hiện, thu khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Phí và Lệ phí thì khoản thu này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường hợp đơn vị thực hiện cung cấp form C/O dưới hình thức dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, có thu tiền ngoài danh mục phí, lệ phí của nhà nước (hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ thương mại thông thường) thì hoạt động này phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Các đơn vị cung cấp phải thực hiện phân bổ, hạch toán riêng biệt giữa doanh thu từ hoạt động không chịu thuế GTGT và hoạt động chịu thuế GTGT để kê khai thuế chính xác.

- Quy định về hóa đơn, chứng từ khi bán form C/O

• Đối với khoản thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước: Đơn vị sử dụng biên lai thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật hiện hành về quản lý biên lai.
• Đối với khoản thu từ hoạt động bán form C/O thương mại (chịu thuế GTGT): Đơn vị bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định, giao cho khách hàng và kê khai, nộp thuế đầy đủ.
• Hóa đơn phải thể hiện rõ ràng tên hàng hóa dịch vụ (bán form C/O), đơn giá, thuế suất và tổng tiền thanh toán theo đúng thực tế phát sinh.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Khoản thu từ phí, lệ phí được để lại cho đơn vị trang trải chi phí theo chế độ tài chính của nhà nước không tính vào doanh thu chịu thuế TNDN.
• Doanh thu từ hoạt động bán form C/O thương mại sau khi trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan trực tiếp đến việc in ấn, phát hành sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của đơn vị theo thuế suất phổ thông.
• Đơn vị có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ chứng từ đầu vào (chi phí in ấn, thiết kế, vận chuyển) và đầu ra để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

- Trách nhiệm thi hành của các tổ chức liên quan

• Các tổ chức được giao nhiệm vụ bán form C/O phải chủ động rà soát phương thức hoạt động, nguồn thu để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT và TNDN theo hướng dẫn tại Công văn này.
• Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, các đơn vị cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.