Giới thiệu về Công văn 5368/TCT-QLN năm 2015

Công văn 5368/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện biện pháp cưỡng chế "Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng". Đây là một trong những biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế mạnh mẽ, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nợ thuế. Văn bản hướng dẫn chi tiết cách thức xử lý tạo điều kiện cho doanh nghiệp duy trì hoạt động trong khi vẫn đảm bảo thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 5368/TCT-QLN

- Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn

• Biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng được áp dụng đối với các đối tượng nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã quá thời hạn quy định hoặc không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Khi quyết định cưỡng chế có hiệu lực, cơ quan thuế phải thực hiện đăng tải thông tin về hóa đơn không còn giá trị sử dụng trên trang thông tin điện tử của ngành thuế để các tổ chức, cá nhân khác được biết và tránh sử dụng các hóa đơn này.

- Giải pháp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp bị cưỡng chế

• Trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị được sử dụng hóa đơn lẻ (hóa đơn theo từng lần phát sinh) để có nguồn thanh toán các khoản chi phí duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh tối thiểu (như trả lương cho người lao động, chi phí điện, nước, dịch vụ thiết yếu) hoặc để thực hiện các hợp đồng kinh tế đã ký kết trước đó, cơ quan thuế xem xét giải quyết.
• Người nộp thuế phải cam kết nộp ngay một phần tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước tương ứng với tỷ lệ doanh thu phát sinh trên hóa đơn được sử dụng.

- Quy định về tỷ lệ nộp thuế khi sử dụng hóa đơn lẻ

• Để được cơ quan thuế chấp thuận cấp hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh, người nộp thuế phải thực hiện nộp tối thiểu 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước.
• Số tiền này sẽ được trừ trực tiếp vào tổng số tiền thuế nợ đang bị cưỡng chế của doanh nghiệp.
• Sau khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuế theo tỷ lệ cam kết, cơ quan thuế mới thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho khách hàng của doanh nghiệp hoặc cho chính doanh nghiệp để giao cho khách hàng.

- Trách nhiệm và quy trình thực hiện của cơ quan thuế

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn các Chi cục Thuế trực thuộc thực hiện thống nhất quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn lẻ của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế.
• Cơ quan thuế phải giám sát chặt chẽ việc nộp tiền thuế của doanh nghiệp đối với từng hóa đơn lẻ được cấp, đảm bảo tiền thuế được thu hồi đúng và đủ theo cam kết trước khi xuất hóa đơn.
• Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện đúng cam kết nộp tiền thuế, cơ quan thuế sẽ dừng ngay việc cấp hóa đơn lẻ và tiếp tục áp dụng các biện pháp cưỡng chế nghiêm ngặt khác theo quy định của pháp luật.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 5368/TCT-QLN thể hiện sự linh hoạt trong quản lý thuế của Tổng cục Thuế. Một mặt, văn bản vẫn đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thông qua việc duy trì biện pháp cưỡng chế đối với doanh nghiệp nợ thuế. Mặt khác, quy định này mở ra giải pháp tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp đang gặp trục trặc tài chính tạm thời, giúp họ có cơ hội tạo ra dòng tiền, duy trì sản xuất kinh doanh, trả lương cho người lao động và dần dần hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước thay vì bị đình trệ hoàn toàn hoạt động.