Giới thiệu về Công văn 4967/TCT-QLN năm 2015

Công văn 4967/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn thống nhất việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp cơ quan thuế các cấp giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp đang bị cưỡng chế có cơ hội duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh tối thiểu để nộp dần tiền thuế nợ.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 4967/TCT-QLN

1. Đối tượng và điều kiện áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn

• Biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng được áp dụng đối với người nộp thuế có hành vi chây ỳ, không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc có khoản nợ thuế quá hạn quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
• Biện pháp này được thực hiện khi cơ quan thuế không thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế trước đó (như trích tiền từ tài khoản, khấu trừ một phần thu nhập) hoặc các biện pháp đó đã áp dụng nhưng không mang lại hiệu quả thu hồi nợ thuế.

2. Giải quyết trường hợp người nộp thuế đề nghị sử dụng hóa đơn lẻ

• Trong thời gian bị cưỡng chế hóa đơn, nếu người nộp thuế có văn bản đề nghị được sử dụng hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh doanh thu để có nguồn thanh toán các khoản chi phí duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh (như tiền lương, tiền điện, nước, chi phí sản xuất trực tiếp), cơ quan thuế sẽ xem xét giải quyết.
• Điều kiện để được sử dụng hóa đơn lẻ: Người nộp thuế phải cam kết nộp ngay tối thiểu 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách nhà nước để trừ vào nợ thuế.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm giám sát chặt chẽ việc nộp tiền của người nộp thuế đối với từng lần phát sinh hóa đơn lẻ được chấp thuận.

3. Quy trình thực hiện và thủ tục cấp hóa đơn lẻ

• Người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị sử dụng hóa đơn lẻ kèm theo các tài liệu chứng minh doanh thu phát sinh và cam kết nộp tiền thuế theo tỷ lệ quy định.
• Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu nợ thuế và ban hành văn bản chấp thuận hoặc từ chối. Trường hợp chấp thuận, cơ quan thuế sẽ thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho từng giao dịch cụ thể của người nộp thuế.
• Số tiền thuế thu được từ việc cấp hóa đơn lẻ (tối thiểu 18% doanh thu) phải được hạch toán ngay vào tài khoản thu ngân sách nhà nước và trừ trực tiếp vào số tiền thuế đang bị cưỡng chế.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chỉ đạo các Chi cục Thuế rà soát, phân loại nợ thuế chính xác trước khi ban hành quyết định cưỡng chế.
• Đảm bảo việc thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng được thực hiện công khai, minh bạch và cập nhật kịp thời trên trang thông tin điện tử của ngành Thuế để các tổ chức, cá nhân khác được biết, tránh rủi ro pháp lý khi giao dịch.
• Phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận quản lý nợ, bộ phận thanh tra kiểm tra và bộ phận ấn chỉ để kiểm soát việc phát hành và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp bị cưỡng chế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 4967/TCT-QLN năm 2015 đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp đang gặp khủng hoảng tài chính nhưng vẫn có nhu cầu duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh tối thiểu. Việc cho phép sử dụng hóa đơn lẻ với điều kiện trích nộp 18% doanh thu vừa giúp cơ quan thuế thu hồi được một phần nợ thuế, vừa tạo cơ hội cho doanh nghiệp tạo ra dòng tiền để từng bước khắc phục khó khăn và hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước.