Tổng quan về Công văn 5361/TCT-CS năm 2016

Công văn 5361/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào công tác kê khai và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các quy định tại Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, giải quyết các vướng mắc thực tế cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện dự án đầu tư mới.

Quy định về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết phương thức kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư như sau:

• Doanh nghiệp đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai riêng các khoản thuế GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động đầu tư này.
• Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trước khi xác định số thuế được hoàn của dự án đầu tư.

Điều kiện để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mới, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật:

• Số thuế lũy kế tối thiểu: Dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Góp đủ vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. Đây là điều kiện tiên quyết để được xét duyệt hoàn thuế cho dự án đầu tư.
• Giấy phép ngành nghề có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề đó hoặc có giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà phải chuyển kỳ sau bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa được cấp giấy phép hoạt động theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Ý nghĩa và hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Công văn 5361/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp các doanh nghiệp định hình rõ ràng quy trình kê khai, tránh các sai sót dẫn đến việc bị từ chối hoàn thuế GTGT. Các doanh nghiệp cần chủ động rà soát tiến độ góp vốn, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư và thực hiện kê khai đúng mẫu biểu quy định để đảm bảo quyền lợi tối đa về hoàn thuế.