Tổng quan về Công văn 5170/TCT-CS năm 2023

Công văn 5170/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài, đặc biệt là chi phí cách ly phòng chống dịch và các khoản chi phí đưa đón, vé máy bay. Văn bản này đưa ra những hướng dẫn cụ thể giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi nêu trên.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Theo hướng dẫn, các khoản chi phí liên quan đến việc phòng chống dịch và cách ly cho chuyên gia nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện khấu trừ chi phí: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm, và chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly cho người lao động nước ngoài nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, điều khoản về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể giữa doanh nghiệp và người lao động nước ngoài.
• Chi phí vé máy bay: Khoản chi phí mua vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc cũng được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) và phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng lao động.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Công văn cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài đối với các khoản phúc lợi và chi phí do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly phòng dịch, chi phí xét nghiệm, và chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh về nơi cách ly theo đúng quy định của pháp luật và thỏa thuận lao động thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Đây được coi là khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bảo đảm an toàn lao động.
• Khoản chi phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi phí mang tính chất phục vụ lợi ích cá nhân ngoài phạm vi công việc hoặc không có đầy đủ chứng từ chứng minh tính chất phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì phải gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để kê khai và nộp thuế theo quy định.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế thống nhất và đúng quy định, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc kê khai, quyết toán thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo tính trung thực và hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ đi kèm.
• Doanh nghiệp nộp thuế: Cần chủ động rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty để bổ sung, hoàn thiện các quy định về chi phí cách ly, đưa đón chuyên gia nước ngoài nhằm tối ưu hóa quyền lợi thuế hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý khi thanh tra, kiểm tra thuế.