Giới thiệu về Công văn 1164/TCT-CS năm 2023

Công văn 1164/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thoát nước và xử lý nước thải. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ về chính sách miễn, giảm thuế.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải

Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và nội dung hướng dẫn tại Công văn 1164/TCT-CS, chính sách thuế đối với dịch vụ này được xác định cụ thể như sau:

• Phân loại ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải được phân loại theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam. Theo đó, hoạt động này thuộc nhóm ngành dịch vụ môi trường, cụ thể là mã ngành 37 (Thoát nước và xử lý nước thải).
• Đối tượng không được giảm thuế GTGT: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% không áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này.
• Áp dụng thuế suất thực tế: Dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải (mã ngành 37) thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Do đó, hoạt động cung cấp dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải của các đơn vị, doanh nghiệp vẫn phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%, không được giảm xuống mức 8%.

Hướng dẫn thực hiện khai thuế và lập hóa đơn

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp:

• Nghĩa vụ của người nộp thuế: Các doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh khi thực hiện cung cấp dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải phải lập hóa đơn GTGT với thuế suất 10% theo đúng quy định pháp luật.
• Xử lý trường hợp lập sai hóa đơn: Đối với các trường hợp đã lập hóa đơn và áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8% cho dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải trong thời gian Nghị định 15/2022/NĐ-CP có hiệu lực, các bên phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, đồng thời kê khai bổ sung thuế GTGT theo đúng mức thuế suất 10% và nộp tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện thống nhất theo nội dung hướng dẫn tại Công văn này, tránh việc áp dụng sai chính sách gây thất thu cho ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Công văn 1164/TCT-CS năm 2023 đóng vai trò là cơ sở pháp lý rõ ràng để giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ công ích và môi trường. Việc xác định rõ dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải không thuộc diện được giảm thuế GTGT giúp đảm bảo tính đồng bộ, minh bạch trong việc thực thi chính sách tài khóa hỗ trợ phục hồi kinh tế của Chính phủ.