Tóm tắt Công văn 5161/TCT-KK năm 2017 về mở mã số thuế để quyết toán hóa đơn

Công văn 5161/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khôi phục, mở lại mã số thuế đối với các doanh nghiệp, người nộp thuế đã ngừng hoạt động nhưng cần thực hiện quyết toán hóa đơn và hoàn thành các nghĩa vụ thuế còn thiếu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế trong quá trình xử lý tồn đọng về hóa đơn và nghĩa vụ tài chính. Dưới đây là các nội dung trọng tâm của văn bản:

- Đối tượng và trường hợp được xem xét mở lại mã số thuế

• Người nộp thuế đang ở trạng thái ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế (thường là trạng thái 03) trên hệ thống thông tin đăng ký thuế.
• Doanh nghiệp có nhu cầu thực hiện quyết toán hóa đơn, nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, hoặc nộp các hồ sơ khai thuế còn thiếu để hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoàn toàn.
• Các trường hợp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, nợ thuế cần phải xử lý dứt điểm để hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế theo đúng quy định của pháp luật.

- Quy trình và thủ tục khôi phục, mở lại mã số thuế tạm thời

• Người nộp thuế phải có văn bản đề nghị gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó nêu rõ lý do xin mở lại mã số thuế (để quyết toán hóa đơn, nộp hồ sơ khai thuế, hoặc nộp thuế).
• Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, đối chiếu trạng thái của người nộp thuế trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS).
• Trường hợp đủ điều kiện, cơ quan thuế thực hiện khôi phục mã số thuế về trạng thái hoạt động tạm thời để người nộp thuế thực hiện các quyền và nghĩa vụ liên quan đến hóa đơn và kê khai thuế.

- Xử lý quyết toán hóa đơn và hoàn thành nghĩa vụ thuế

• Sau khi mã số thuế được mở lại, người nộp thuế phải thực hiện ngay việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, thực hiện quyết toán hóa đơn và nộp đầy đủ các hồ sơ khai thuế còn nợ.
• Người nộp thuế phải nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn (nếu có) vào ngân sách nhà nước.
• Nghiêm cấm việc lợi dụng việc mở lại mã số thuế để tiếp tục hoạt động kinh doanh mới hoặc xuất hóa đơn bất hợp pháp không đúng quy định.

- Trách nhiệm giám sát và quản lý của cơ quan thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm giám sát chặt chẽ quá trình hoạt động tạm thời của người nộp thuế sau khi được mở lại mã số thuế.
• Sau khi người nộp thuế đã hoàn thành việc quyết toán hóa đơn và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế phải kịp thời chuyển trạng thái mã số thuế về trạng thái ngừng hoạt động hoặc chấm dứt hiệu lực theo đúng quy trình.
• Phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế (kê khai, thanh tra - kiểm tra, quản lý nợ) để đảm bảo không thất thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn các hành vi gian lận về hóa đơn.