Công văn 5103/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện các quy định về thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các trường hợp miễn, giảm thuế.

Chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công, sản xuất

Văn bản đưa ra các hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế đối với nguyên liệu, vật tư xuất khẩu phục vụ hoạt động sản xuất, gia công:

• Hàng hóa xuất khẩu để gia công sau đó nhập khẩu sản phẩm hoàn thành được áp dụng chính sách miễn thuế xuất khẩu theo quy định, với điều kiện doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các thủ tục giám sát, báo cáo quyết toán theo quy định của pháp luật hải quan.
• Đối với các mặt hàng xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản chưa qua chế biến hoặc sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì không thuộc đối tượng được miễn thuế xuất khẩu khi xuất khẩu để gia công.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của định mức sử dụng nguyên liệu và tỷ lệ giá trị tài nguyên trong sản phẩm xuất khẩu.

Chính sách thuế đối với hoạt động xuất khẩu tại chỗ

Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo chỉ định của thương nhân nước ngoài:

• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ phải chịu thuế xuất khẩu theo quy định tại Biểu thuế xuất khẩu hiện hành nếu mặt hàng đó thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu.
• Thời điểm tính thuế và tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Người khai hải quan có nghĩa vụ nộp thuế trước khi thông quan hàng hóa, trừ trường hợp được áp dụng các hình thức bảo lãnh thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Các trường hợp hoàn thuế, không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ sau đó tái nhập khẩu hoặc đưa vào khu phi thuế quan được thực hiện nghiêm ngặt theo các điều kiện quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP và Nghị định số 18/2021/NĐ-CP.

Công tác quản lý thuế và thủ tục hải quan

Để đảm bảo hiệu quả quản lý nhà nước và tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc thực hiện các nội dung sau:

• Tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hải quan, đặc biệt là kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về khai sai mã số hàng hóa (mã HS), khai sai trị giá hải quan nhằm mục đích gian lận thuế xuất khẩu.
• Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nộp thuế điện tử 24/7 để rút ngắn thời gian thông quan và giảm thiểu chi phí hành chính cho doanh nghiệp.
• Kịp thời tổng hợp các vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền trong quá trình áp dụng chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để báo cáo Bộ Tài chính xem xét, giải quyết.